2.2.2.3.1. Chi phí dịch vụ vận chuyển:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Tại Công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để thực hiện dịch vụ trong kỳ bao gồm: chi phí xăng dầu, phí cầu phà, phí bến
bãi. Các nguyên vật liệu này không nhập kho mà xuất dùng trực tiếp cho sản xuất, thực hiện dịch vụ. Do đó, giá xuất các chi phí này chính là giá mua trực tiếp từ nhà cung cấp.
Đối với chi phí xăng dầu (nhiên liệu trực tiếp) được tính theo hai phương pháp sau: Nếu là xăng dầu được đổ từ nhà cung cấp thường xuyên (Công ty xăng dầu Lương Yên) thì được tính theo giá cố định mà Công ty Hải Vân đã ký kết, thoản thuận trước với họ. Nếu là xăng dầu thực tế đổ từ bên ngoài, nhà cung cấp lẻ thì giá xuất xăng dầu được tính theo giá thực tế ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng.
Hàng ngày, dựa trên các chứng từ gốc và đối chiếu với “Bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày” (Biểu 2.19) kế toán thực hiện việc ghi chép tập hợp nguyên liệu, vật liệu trực tiếp vào Sổ Nhật ký mua hàng (Biểu 2.20), Nhật ký chung (Biểu 2.50), Sổ chi tiết các TK 621 và Sổ cái TK 621 (Biểu 2.24).
Cuối kỳ máy tính tự động kết chuyển nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng vào Sổ chi tiết và Sổ cái TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Các chi phí xăng dầu được tính trực tiếp cho từng đầu xe (Công ty quy định ngày cuối cùng của tháng lái xe phải đổ đầy bình nhiên liệu), do đó kế toán không cần theo dõi số nguyên vật liệu còn lại chưa sử dụng hết và giá trị phế liệu thu hồi.
Lái xe Phan Ngọc Xa lái xe 16 chỗ trong ngày 05/02/2008 đi các chuyến như sau: Đón sân bay cho khách hàng INDO; ½ City cho khách hàng TRAIL; Hà Nội - Hải Phòng cho khách lẻ là Mr Tú (Lái xe thu tiền trực tiếp của Mr Tú là 600.000 đồng), thời gian về đến bãi xe là 18h. Trong ngày lái xe có đổ 30lit xăng của nhà cung cấp thường xuyên Công ty XD Lương Yên. Lái xe ghi vào “Bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày”như biểu 2.19:
Biểu 2.19. Bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày
BẢNG GHI NHẬN HOẠT ĐỒNG HÀNG NGÀY
XXC02/008 Tên lái xe: Phan Ngọc Xa Số xe: 29H5146 Từ 05/02/08 đến 05/02/08
I. Phần nội dung thực hiện trong ngày:
S T Tên khách Mã đoàn hướng
Nội dung thực hiện K m
Thời gian Thành tiền Tuyến đường Phát sinh Hỗ trợ Bắt đầu Kết thúc Thu tiền Ký Bill Miễn phí
1 INDO Mr Trung Đón sân bay 2 TRAIL No guide ½ City 3 KLẻ Mr Tú HN-HP-
HN
18h 600.000
Km bắt đầu: 22456 Km kết thúc: 22713 Tổng số Km: 257
II. Phần chi phí xe trong ngày:
STT Xăng dầu Cầu Bến
bãi Rửa xe, Khách sạn, Khác Cộng chi Tạm ứng Ghi chú Lít Trực
tiếp Đơn giá Cộng
1 30 13.950 418.500 30.00 0 8.000 38.00 0 2 12.000 12.000 3 40.00 0 40.00 0 Cộng 30 418.500 70.000 20.000 90.000 Chữ ký lái xe Điều hành (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên)
(Với đơn giá mua xăng dầu Lương Yên đã ký kết là 13.950 đồng/lit).
Khi phụ trách đội xe gửi “Bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày” kèm các chứng từ gốc (như Phiếu mua xăng dầu Lương Yên, Phí cầu đường, Phí thu bến bãi) lên phòng kế toán, kế toán chi phí sẽ hạch toán như sau:
Biểu 2.20. Sổ Nhật ký mua hàng
CÔNG TY LDVC QUỐC TẾ HẢI VÂN
NHẬT KÝ MUA HÀNG
Năm 2008
Chứng từ Người bán Diễn giải TK
Nợ TK Có Số phát sinh Số hiệu thángNgày …. ….. ………… …………. …... ……. …… XXC02/008 05/02 Công ty XD Lương Yên
Chi phí xăng dầu 6211 3313 418.500
…. ….. ……… ……… …... ……. ………
PKT02/120 29/02 Cty Thiên Long Văn phòng phẩm 152 3318 115.000 PKT02/121 29/02 Cty TNHH Hải Đăng Mua phụ tùng 152 3312 526.600 ….. …. …………. ………. … … ….. Cộng …. Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu 2.21. Sổ chi tiết TK 6211 “Chi phí xăng dầu”
CÔNG TY LD VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211
(Tháng 02 năm 2008)
Đơn vị: Đồng
Ngày Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK
đ/ư Số phát sinh
Số Nợ Có
… …… …….. ………… …… …
05/02 XXC02/008 Cty XD Lương Yên Chi phí xăng dầu 3313 418.500 06/02 PKT02/013 Trung tâm XD Chi phí xăng dầu 3341
2 300.000 … …… …….. ………… …… … 29/02 Kết chuyển 6211-->154 119.274.357 Cộng 119.274.357 119.274.357 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Giám đốc (ký, họ tên)
Biểu 2.22. Sổ chi tiết TK 6212 “Chi phí cầu phà”
CÔNG TY LD VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6212
(Tháng 02 năm 2008)
Đơn vị: Đồng
Ngày Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Số Nợ Có
… …… …….. ………… …… … 05/02 XXC02/008 LX-Phan Ngọc Xa Chi phí hoạt
động lái xe chi 33412 70.000 … …… …….. ………… …… ….
29/02 Kết chuyển 6212-->154 85.780.000
Cộng 85.780.000 85.780.000
Người ghi sổ
(ký, họ tên) Kế toán trưởng(ký, họ tên)
Ngày … tháng … năm…
Giám đốc
(ký, họ tên)
Biểu 2.23. Sổ chi tiết TK 6213 “Chi phí bến bãi”
CÔNG TY LD VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6213
(Tháng 02 năm 2008)
Đơn vị: Đồng
Ngày Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Số Nợ Có
… …… …….. ………… …… …
05/02 XXC02/008 LX-Phan Ngọc Xa Chi phí hoạt
động lái xe chi 33412 20.000 … …… …….. ………… …… … 29/02 Kết chuyển 6213-->154 57.960.000 Cộng 57.960.000 57.960.000 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Giám đốc (ký, họ tên)
Biểu 2.24. Sổ Cái TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
SỔ CÁI TK 621
(Tháng 02 năm 2008)
Đơn vị: Đồng
Ngày Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư
Số phát sinh
Số Nợ Có
… …… …….. ………… …… ..…
05/02 XXC02/008 Cty XD Lương Yên Chi phí xăng dầu 3313 418.500 05/02 XXC02/008 LX-Phan Ngọc Xa Chi phí hoạt
động lái xe chi
33412 70.000 05/02 XXC02/008 LX-Phan Ngọc Xa Chi phí hoạt
động lái xe chi 33412 20.000 … …… …….. ………… …… ..… 29/02 Kết chuyển 621->154 154 263.014.357 Cộng 263.014.357 263.014.357 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Giám đốc (ký, họ tên)
Chi phí nhân công trực tiếp:
Tại Công ty chi phí nhân công trực tiếp: là các khoản phải trả cho lái xe, phụ xe về các khoản tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ).
Cách tính lương tại công ty:
- Cách tính lương lái xe: Công ty có hai cách tính lương cho lái xe, tuỳ từng trường hợp mà kế toán áp dụng phương pháp phù hợp.
Đối với lái xe chạy theo tour: Lương lái xe được tính theo công thức:
Lương lái xe = Doanh thu lương * % doanh thu quy định từng loại xe
Trong đó: Doanh thu lương được tính cho từng lái xe theo công thức:
Biểu 2.25. Bảng đơn giá lương lái xe
Loại xe Đơn giá Lương (đồng/Km) % doanh thu
04 chỗ 3.500 12%
16 chỗ 5.500 8,0%
30 chỗ 6.000 7,5%
45 chỗ 6.800 7,0%
Đối với lái xe chạy theo hãng (khách hàng thường xuyên): Lương lái xe được tính theo công thức sau:
Lương lái xe = Số ngày làm
việc * 100.000đ +
Số giờ làm
ngoài giờ * 10.000đ
- Lương công nhân sửa chữa xe được tính theo ngày công lao động:
Lương công nhân sửa chữa =
Số ngày
công * 80.000đ +
Số giờ làm
ngoài giờ * 5.000đ
Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
- Đối với lái xe: Hàng ngày kế toán nhận “Bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày” (Biểu 2.19) kèm các chứng từ gốc, kế toán lập “Bảng tính doanh thu lái xe” (Biểu 2.26), “Bảng tổng hợp tiền lương lái xe” (Biểu 2.27) để tính lương cho lái xe. Căn cứ vào chứng từ đó, kế toán lập “Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội” (Biểu 2.28), nhập dữ liệu vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.50), Sổ chi tiết tài khoản 6222 (Biểu 2.29), Sổ cái TK 622 (Biểu 2.30).
- Đối với công nhân sửa chữa: Cuối tháng, căn cứ vào Bảng chấm công, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán vào Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 6221 và Sổ Cái TK 622.
Biểu 2.26. Bảng tính doanh thu theo lái xe
BẢNG TÍNH DOANH THU LÁI XE
Tháng 02/2008
XXC 02/013
Ngày thực
hiện Tên lái xe
Mã lái xe Khách hàng Số Km Đơn giá lương % Doanh thu lương DT Lương lái xe
05/02/08 Phan Ngọc Xa XAPN INDO 257 5.500 8% 113.080
…. …. … … … …
Cộng XAPN 4.500.000
06/02/08 Lưu Trọng Lư LULT TRAIL 325 6.000 7,5% 146.250
…. …. … … … …
Cộng LULT 5.250.000
…. …. … … … …
Cộng tổng ….
Biểu 2.27. Bảng tổng hợp tiền lương lái xe
BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG LÁI XE
Tháng 02/2008
XXC 02/014
STT Tên lái xe Tổng CP lái xe chi LX Tạm ứng Doanh thu Lương lái xe BHXH, BHYT, KPCĐ LX thực nhận 1 2 3 4 5 (6)=(5)*6% 7=3-4+5-6 … …. … …. …. …… …… 10 Phan Ngọc Xa 600.000 500.000 4.500.000 270.000 4.330.000 11 Lưu Trọng Lư 875.000 1000.000 5.250.000 315.000 4.810.000 … …. … …. …. …… …… Cộng Người lập (ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Kế toán trưởng (ký, họ tên)Biểu 2.28. Bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 02 năm 2008
XXC 02/015
STT Ghi Có các TK TK334: Phải trả công nhân viên TK 338: Phải trả, phải nộp khác Tổng
Lương Khác Cộng BHXH BHYT KPCĐ Cộng I TK 622 1. TK 6221 1.1 Hoàng Văn La 2.500.000 - 2.500.000 375.000 50.000 50.000 475.000 2.975.000 …. …. ….. … …. … … .. 2.TK 6222 2.1 Phan Ngọc Xa 4.500.000 - 4.500.000 675.000 90.000 90.000 855.000 5.355.000 …. …. ….. … …. … … .. II TK 642 2.1 Đỗ Thanh Hải 3.500.000 - 3.500.000 525.000 70.000 70.000 665.000 4.165.000 …. …. ….. … …. … … .. Cộng Người lập (ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Biểu 2.29. Sổ Chi tiết TK 6222 “Chi phí lương lái xe”
CÔNG TY LD VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
SỔ CHI TIẾT TK 6222
(Tháng 02 năm 2008)
Đơn vị: Đồng
Ngày Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK
đ/ư Số phát sinh
Số Nợ Có
… …… …….. ………… …… .. …
29/02 XXC02/015 LX-Phan Ngọc Xa Chi phí lương 3341 4.500.000 29/02 XXC02/015 LX-Phan Ngọc Xa Chi phí BHXH 3383 675.000 29/02 XXC02/015 LX-Phan Ngọc Xa Chi phí BHYT 3384 90.000 29/02 XXC02/015 LX-Phan Ngọc Xa Chi phí KPCĐ 3382 90.000
… …… …….. ………… …… ..…
29/02 Kết chuyển 6222->154 154 86.452.570.
Cộng 86.452.570 86.452.570
Biểu 2.30. Sổ Cái TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”
CÔNG TY LD VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
SỔ CÁI TK 622
(Tháng 02 năm 2008)
Đơn vị: Đồng
Ngày Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK
đ/ư Số phát sinh
Số Nợ Có
… …… …….. ………… …… …
29/02 XXC02/015 LX-Phan Ngọc Xa Chi phí lương 3341 4.500.000 29/02 XXC02/015 LX-Phan Ngọc Xa Chi phí BHXH 3383 675.000 29/02 XXC02/015 LX-Phan Ngọc Xa Chi phí BHYT 3384 90.000 29/02 XXC02/015 LX-Phan Ngọc Xa Chi phí KPCĐ 3382 90.000 29/02 XXC02/015 SX-Hoàng Văn La Chi phí Lương 3342 2.500.000 29/02 XXC02/015 SX-Hoàng Văn La Chi phí BHXH 3383 375.000 29/02 XXC02/015 SX-Hoàng Văn La Chi phí BHYT 3384 50.000 29/02 XXC02/015 SX-Hoàng Văn La Chi phí KPCĐ 3382 50.000
… …… …….. ………… …… … … 29/02 Kết chuyển 622->154 154 101.396.070 Cộng 101.396.070 101.396.070 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Giám đốc (ký, họ tên)
Chi phí sản xuất chung:
Tại Công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân, chi phí sản xuất chung được chi tiết thành chi phí lái xe, chi phí đội xe, chi phí hoạt động.
- Chi phí lái xe: Căn cứ vào các Hoá đơn điện thoại, Hoá đơn sửa xe do lái xe chi, các Hoá đơn bằng tiền khác, Bảng kê chứng từ xuất kho (Biểu 2.32), kế toán cập
nhật trên Nhật ký chung (Biểu 2.50)và Sổ chi tiết TK 6271 “Chi phí sản xuất chung - lái xe” (Biểu 2.33).
- Chi phí đội xe: Căn cứ vào các Hoá đơn điện, nước sinh hoạt chi cho đội xe, chi phí thuê bãi đỗ xe kế toán cập nhật vào Nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 6272 “Chi phí đội xe” (Biểu 2.234).
- Chi phí hoạt động: Căn cứ vào Bảng tính chi phí khấu hao tài sản cố định (Biểu 2.46), Hoá đơn chi phí sửa xe do công ty chi, Hợp đồng bảo hiểm xe, Hoá đơn chi phí khác liên quan đội xe kế toán cập nhật vào Nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 6273 “Chi phí hoạt động” (Biểu 2.35).
+ Công ty có quy định khoán một số loại chi phí cho từng lái xe như:
Tên loại chi phí Số tiền khoán / 1 tháng / 1 nhân viên
1. Chi phí điện thoại di động 250.000 đồng
2. Tiền ăn trưa 300.000 đồng
…. ….
Nếu vượt quá định mức này, lái xe phải tự chi trả trực tiếp hoặc trừ vào lương trong tháng.
- Đối với các vật tư xuất dùng phục vụ cho hoạt động sửa chữa và bảo dưỡng xe, công ty áp dụng phương pháp giá thực tế bình quân cuối kỳ trước để tính giá trị vật liệu xuất trong kỳ.
Công thức:
Giá đơn vị bình quân cuối
kỳ trước =
Giá thực tế từng loại tồng kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước)
Lượng thực tế từng loại tồn kho đâu kỳ (hoặc cuối kỳ trước)
Với phương pháp Kê khai thường xuyên, hàng ngày căn cứ vào các Phiếu xuất kho (Biểu 2.31) kế toán lập Bảng kê chứng từ xuất kho (Biểu 2.32) và lên Sổ chi tiết TK 6271 (Biểu 2.33).
Biểu 2.31. Phiếu xuất kho
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 03 tháng 02 năm 2008
Số …
Nợ TK 6273 Có TK 1523
Lý do xuất kho:
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Dầu Mobil (1300 15W40)
Lit 8,5 27.098 230.333
Cộng 8,5 230.333
Tổng số tiền (bằng chữ): Hai trăm ba mươi ngàn ba trăm ba mươi ba đồng
Người nhận Thủ kho
Ngày 03 tháng 02 năm 2008 Kế toán trưởng
Biểu 2.32. Bảng kê chứng từ xuất kho
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT KHO
Tháng 02 năm 2008
XXC02/007
STT CT
Ngày
Số xe Tên lái xe Tên vật tư TK
Có
Đơn vị
Lượng X
Giá X Tiền X Ghi
chú
… … … …. … … … …
04 03/02/08 29LD-2394 Nguyễn Minh Quang Dầu Mobil
(1300 15W40) 1523 lit 8,5 27.098 230.333 05 04/02/08 29LD-2394 Nguyễn Minh Quang Nhíp số 2 xe
County
1524 cái 1 265.000 265.000
29LD-2394 Tổng 495.333
06 04/02/08 29LD-2399 Nguyễn Văn Đại Phớt may ơ trước xe County
1524 cái 2 15.000 30.000
06 04/02/08 29LD-2399 Nguyễn Văn Đại Dầu phanh 1524 hộp 1 40.800 40.800 06 04/02/08 29LD-2399 Nguyễn Văn Đại Bi may ơ County 1524 vòng 1 240.000 240.000 06 04/02/08 29LD-2399 Nguyễn Văn Đại Cúp pen phanh
bánh sau xe C 1524 cái 2 9.000 18.000
29LD-2399 Tổng 328.800
… … … …. … … … …
Tổng …
Người lập
Ngày …tháng … năm …
Kế toán trưởng
Biểu 2.33. Sổ chi tiết TK 6271 “Chi phí sản xuất chung – lái xe”
CÔNG TY LD VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6271
(Tháng 02 năm 2008)
Đơn vị: Đồng
Ngày Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK
đ/ư Số phát sinh Số Nợ Có … …… …….. ………… …… … 03/02 XXC02/007 LX-Nguyễn Minh Quang Xuất dùng dầu Mobil 1523 230.333 06/02 PKT02/010 LX-Phan Ngọc Xa Chi phí điện
thoại 111 200.000
… …. … … …. ….. ……
16/02 PKT02/067 LX-Hoàng Anh Tuấn Chi phí rửa xe 111 80.000
… …. … … …. ….. ……
29/02 Kết chuyển 6271-->154 15.657.812
Cộng 15.657.812 15.657.812
Người ghi sổ
(ký, họ tên) Kế toán trưởng(ký, họ tên)
Ngày … tháng … năm…
Giám đốc
(ký, họ tên)
Biểu 2.34. Sổ chi tiết TK 6272 “Chi phí sản xuất chung - Đội xe”
CÔNG TY LD VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6272
(Tháng 02 năm 2008)
Đơn vị: Đồng
Ngày Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK
đ/ư Số phát sinh
Số Nợ Có
… …… …….. ………… …… …
23/02 PKT02/095 Đội xe A Thanh toán tiền điện
nước sinh hoạt đội A 111 420.000
… … ……….. ……….. ….. …….. …….
29/02 Kết chuyển 6272-->154 44.151.680
Cộng 44.151.680 44.151.680
Biểu 2.35. Sổ chi tiết TK 6273 “Chi phí hoạt động”
CÔNG TY LD VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6273
(Tháng 02 năm 2008)
Đơn vị: Đồng
Ngày Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư
Số phát sinh
Số Nợ Có
đồng phục LX
… …… …….. ………… …… …
29/02 XXC02/016
