VI. Tổ chức hạch toán vật liệu, công cụ, dụng cụ với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty Dệt 8/3.
1. Tỷ trọng vốn lưu động trong vốn sản xuất của công ty:
Chỉ tiêu Năm 1996 Năm 1997 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ Số tiến Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ I.TSLĐ 95.911.411.586 35,5 98.840.520.329 36,8 3.929.108.743 1.Tiền 1.876.476.695 0.7 665.864.568 0,3 -1.211.612.127 2.Các khoản phảI thu 22.949.575.695 8,4 35.969.973.359 13 13.020.397.495 3.Hàng tồn kho 70.932.914.414 26 9.19.812.600 21,3 -11.737.101.764 4. TSLĐ khác 152.444.610 0,04 6.017.738.504 2,2 5.865.293.894
II. TSCĐ 174.205.308.019 64,5 169.685.883.468 63,2 -5.519.424.551
Tổng 270.116.719.605 100 268.526.403.797 100 -2.590.315.808 -0,9
Nhìn vào bảng trên ta thấy, vốn sản xuất của năm 1997 giảm đi so với 1996 là: 2.590.315.808đ tương đương với 0,96%. Nguyên nhân giảm chủ yếu ở đây là do giảm TSCĐ, giảm 5.519.424.551đ tương đương với 1,3%. Kết quả của việc giảm TSCĐ ở đây là do TSCĐ đã quá cũ, đến thời kỳ thanh lý hàng loạt, còn TSCĐ mới thì- cũng đã vàđang được đầu tư, nhưng vãn chưa đủđể đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh.
Còn TSLĐ lại có xu hướng tăng, năm 1997 tăng so với 1996 là: 3.929.108.743đ tương đương với 1,3%. TSLĐ tăng ở đây chủ yếu là do tăng các khoản phải thu, tăng 13.020.397.495đ tương đương 4,6%. Đây là vấn đề công ty cần xem xét, không nên để vốn của công ty bị chiếm dụng ngày càng nhiều hơn. Bên cạnh đó, hàng tồn kho của công ty bị giảm 11.737.101.764đđây cũng là một dấu hiệu tốt để công ty có thể thu hồi được vốn lưu động nhanh. Tiền nặt của công ty lại giảm 1.211.612.127đ, do đó công ty cần nghiên cứu xem liệu tiền mặt như thế có đủ cho nhu cầu thanh toán nhanh của công ty hay không? Nếu đủ thì rất tốt, bởi lẽ tiền mà mang ra lưu thông thì sẽ thu được lợi nhuận cao.
Như vậy, trong cơ cấu vốn sản xuất của công ty ta thấy tỷ trrọng của TSCĐ lớn hơn nhiều so với TSLĐ (29%), chứng tỏ rằng, nguồn vốn lưu động của công ty để đầu tư cho TSLĐ là rất ít. 2. Tình hình sử dụng vốn lưu động của công ty năm 1997. Chỉ tiêu Số dưđầu năm Số dư cuối năm Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ Số tiến Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ 1. Nguyên vật liệu 21.889.886.936 30,9 18.819.341.967 31,8 -3.070.544.969 26,2 2. Công cụ, dụng 56.854.272 0,08 53.334.186 0,09 -3.520.086 0,03
cụ 3. CPSXKDDD 24.764.585.646 34,9 21.945.439.177 37 -2.819.164.469 24 4. TP tồn kho 24.221.587.650 34,1 18.377.697.320 31,1 -5.843.890.240 49.8 5. Hàng hoá tồn kho - - - - - - Tổng 70.932.914.414 100 59.195.812.650 100 -11.737.102.864 16,6 Từ kết quả trên ta thấy, tài sản dự trữ cuối kỳ của công ty giảm 11.737.102.864đ hay 16,55%, trong khi đó tổng tài sản của công ty lại giảm 0,95%.
Như vậy, tốc độ giảm của tài sản dự trữ không đồng đều với tốc độ giảm của tài sản, do đó nó được đánh giá là không tốt. Đi sâu vào nghiên cứu từng loại tài sản dự trữ chúng ta thấy:
- Nguyên vật liệu cuối kỳ giảm so với đầu kỳ là: 3.070.544.969đ tỷ trọng 26,2% điều này là phù hợp, vì quy mô sản xuất không tăng mà còn giảm.
Do vậy, công ty cũng đã nghiên cứu để giảm nguyên vật liệu tồn kho, để có vốn sử dụng cho công việc khác và giảm được chi phí bảo quản. Nhưng xét về tỷ lệ với tổng tài sản dự trữ nó lại tăng: (31,8-30,9% =0,9%).
- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối năm giảm so với đầu năm là: 2.819.146.469đ tương đương với 24%, nhưng xét về tỷ lệ so với tổng tài sản dự trữ nó lại tăng ( 37-34,9% =2,1%). Nguyên nhân ở đây là do công ty đã hoàn thiện hơn kỹ thuật sản xuất sản phẩm và chu kỳ sản xuất kinh doanh đã được rút ngắn lại. Nhưng do tổng tài sản dự trữ của công ty giảm nhiều, nên tỷ trọng của nó lại tăng lên. Xong , đây cũng là một dấu hiệu tốt của công ty.
- Thành phẩm tồn kho cuói năm giảm so với đầu năm là: 5.843.890.240đ, bên cạnh đó, tỷ trọng cuối năm so với đầu năm cũng giảm. Đây là một kết quả rất tốt, do công ty đã sử dụng nhiều biện pháp có hiệu qủa nhằm tăng khối lượng hàng hoá tiêu thụ như: quảng cáo, cải tiến mẫu mã sản phẩm ...do đó, khối lượng thành phẩm tồn kho sẽ giảm, tạo điều kiện cho vốn quay vòng nhanh hơn.
3. Hệ số quay kho của vật tư. Chỉ tiêu Năm 1996 Năm 1997 Chênh lệch