II. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công
5. Tổ chức kế toán thuế GTGT
5.1. Chứng từ kế toán và tài khoản kế toán sử dụng.
Các hóa đơn GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ Các hóa đơn GTGT hàng hoá, thành phẩm bán ra trong kỳ Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra Tờ khai thuế GTGT
Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nớc bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. * Tài khoản kế toán.
Sử dụng các tài khoản kế toán 133 và tài khoản 3331 để kế toán thuế GTGT và một số tài khoản kế toán liên quan khác : TK 111, 112.
5.2. Phơng pháp kế toán.
Hàng hoá dịch vụ của Công ty phát triển xây dựng và xuất nhập khẩu Sông Hồng đều thuộc đối tợng chịu thuế GTGT. Hiện nay Công ty nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, với các mức thuế suất GTGT đầu ra là 0%, 5% và 10% ; đợc xác định nh sau :
Thuế GTGT phải
nộp trong kỳ =
Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ -
Thuế GTGT đầu vào trong kỳ đợc khấu trừ Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ = Số lợng hàng hoá tiêu thụ trong kỳ
x Đơn giá bán x Thuế suất
thuế GTGT Các chứng từ này đợc lập cho từng tháng. Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ căn cứ trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào. Thuế GTGT đầu ra căn cứ trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra.
kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào đợc lập thành 2 bản : 1 bản dành cho hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nớc, một bản dành cho hàng hoá, dịch vụ mua từ nớc ngoài.
Căn cứ vào bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra và bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, kế toán lập từ khai thuế GTGT. Kế toán lập thành 3 bộ (mỗi bộ bao gồm một bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra và một tờ khai thuế GTGT) gửi cơ quan thuế 2 bản và Công ty giữ lại 1 bản. Công ty kê khai và nộp thuế vào cuối mỗi tháng. Căn cứ giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nớc kế toán lập phiếu chi tiền mặt và nhập dữ liệu vào máy. Quy trình nhập phiếu chi tơng tự nh nhập phiếu thu, TK ghi nợ là TK 3331, TK ghi Có là TK 1111 hoặc TK 1121.
Mẫu tờ khai thuế GTGT
Mẫu Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (xem phụ lục 20 và 21)