1.5.1 Kế toán thu nhập khác
1.5.1.1 Khái niệm
Thu nhập khác là các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ - Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu tiền bảo hiểm được bồi thường
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ - Các khoản thuế được NSNN hoàn lại
- Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp…
1.5.1.2 Qui định hạch toán
- Khoản thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ là tổng số tiền đã thu và sẽ thu được của người mua từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Các chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi nhận là chi phí để xác định KQKD trong kỳ.
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ là khoản nợ phải thu khó đòi, xác định là không thu hồi được, đã được xử lý xóa sổ và tính vào chi phí để xác định KQKD trong các kỳ trước nay thu hồi được.
- Khoản nợ phải trả nay mất chủ là khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ hoặc chủ nợ không còn tồn tại.
1.5.1.3 Tài khoản sử dụng
711 – “ Thu nhập khác”
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định KQKD
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. 1.5.1.4 Phương pháp hạch toán 911 711 111, 112 Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định KQKD Thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng 331, 338
Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
152,156,211
Thu từ các khoản biếu tặng hàng hóa…
111, 112
Các khoản thuế NK, thuế TTĐB, NSNN được hoàn lại
111, 112, 131 3331
Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ
711 111,112
Thu từ các khoản nợ khó đòi
338, 344
Tiền phạt tính trừ vào khoảng nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn
1.5.2 Kế toán chi phí khác 1.5.2.1 Khái niệm
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp, gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế - Bị phạt thuế, truy nộp thuế
1.5.2.2 Tài khoản sử dụng
811 – “ Chi phí khác”
Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí khác sang TK 911 để xác định KQKD
1.5.2.3 Phương pháp hạch toán
111,112,338,333 811 911
Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy thu thuế
111, 112, 141
Các chi phí phát sinh do thanh lý, nhượng bán TSCĐ
133
Thuế GTGT (nếu có)
211
Nguyên giá Giá trị còn lại của TSCĐ
214
Hao mòn TSCĐ
1.6 Kế toán chi phí thuế TNDN 1.6.1 Khái niệm
Để xác định lợi nhuận sau thuế thì trong kỳ phải theo dõi chi phí thuế TNDN và xác định chênh lệch trên tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” được kết chuyển sang tài khoản 911.
1.6.2 Qui định hạch toán
Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lời (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
1.6.3 Tài khoản sử dụng
TK 821: có 2 tài khoản cấp 2
TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành TK 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
821- Chi phí thuế TNDN
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
- Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã nộp.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại. - Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh..
1.6.4 Phương pháp hạch toán 911 821 3334 821 911 911 821 3334 821 911 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định KQKD (nợ 821 < có 821) Thuế TNDN tạm phải nộp Nhà Nước. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định KQKD (nợ 821 > có 821) Số thuế TNDN thực tế phải nộp < số thuế tạm phải nộp. Số thuế TNDN thực tế phải nộp > số thuế tạm phải nộp. Thuế TNDN của các năm trước được ghi giảm
Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung 111,112 Nộp tiền thuế TNDN vào ngân sách nhà nước
1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.7.1 Khái niệm 1.7.1 Khái niệm
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
1.7.2 Quy định hạch toán
- Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
- Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động
tài chính). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng loại dịch vụ. 1.7.3 Sổ sách chứng từ kế toán - Phiếu kế toán - Chứng từ ghi sổ - Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển 1.7.4 Tài khoản sử dụng
911- Xác định kết quả kinh doanh
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kết chuyển lỗ
1.7.5 Phương pháp hạch toán
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần
641 515, 711
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu tài chính và doanh thu khác
642 421
Kết chuyển chi phí QLDN
Kết chuyển lỗ sau thuế
635, 811
Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác
8211,8212
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
421 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết chuyển lãi sau thuế
Kết luận chương 1: sau khi tìm hiểu, xem xét lý thuyết tình hình hạch toán, quá
trình ghi nhận các tài khoản cũng như điều kiện ghi nhận các khoản doanh thu và chi phí em có thể vận dụng cũng như hiểu sâu hơn về tình hình thực tế công tác kế toán tại công ty.
Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN HÀNG DỮ LIỆU
2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị
Công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu (tên viết tắt DataBank) được thành lập ngày 8/7/2008 tiến hành đăng ký lại ngày 29/10/2010 với giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số: 0305849052
Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng
Trụ sở chính: 67/68/6, khu phố 8, Đường 38, P.Hiệp Bình Chánh, Q.Thủ Đức, Tp.HCM
Chi nhánh: P1901 Sài Gòn Trade Center - 37 Tôn Đức Thắng Q.1, TPHCM Email: audit@bankdata.vn
Website: www.bankdata.vn
Điện thoại:0822211966 hoặc 0917299772 ( gặp anh Ánh)
2.1.2 Nghành nghề lĩnh vực hoạt động của đơn vị
Công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu chuyên cung cấp các dịch vụ như:
- Dịch vụ kiểm toán và kế toán: các dịch vụ kế toán, kiểm toán do DataBank cung cấp đều được lập kế hoạch và tiến hành theo các quy trình chuẩn dựa trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực kế toán, quy chế kiểm toán độc lập và các quy định hiện hành, đồng thời có sự so sánh, đối chiếu và vận dụng các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và thông lệ được chấp nhận chung của quốc tế.
- Dịch vụ tư vấn thuế: đối với công ty, thuế ngày càng đóng vai trò quan trọng, DataBank sẵn sàng hỗ trợ các khách hàng hoàn thành đúng nghĩa vụ thuế với nhà nước đồng thời tận dụng triệt để các lợi thế về thuế trong hoạt động kinh doanh để gia tăng lợi ích của các chủ sở hữu công ty.
- Dịch vụ tư vấn đầu tư: với kiến thức sâu rộng, am hiểu về môi trường kinh doanh, hệ thống pháp luật của Việt Nam, DataBank có thể trợ giúp khách hàng trong việc hoạch định các chiến lược kinh doanh của mình, dựa trên những kinh nghiệm thực tiễn, kết hợp với việc đưa ra định hướng rõ ràng, đảm bảo chất lượng và hiệu quả công việc ở mức độ cao nhất.
- Dịch vụ định giá trị doanh nghiệp: cùng với trào lưu hợp nhất, sát nhập, thôn tính, tiếp quản.... xác định giá trị doanh nghiệp ngày càng có vai trò quan trọng trong nền kinh tế, là cơ sở phục vụ việc đưa ra quyết định đầu tư, tín dụng, mua bán doanh nghiệp, cổ phần hóa...
- Dịch vụ khác: ngoài ra, DataBank còn đưa ra dịch vụ thiết kế như hóa đơn, Website, Logo, Brochuce,...nhằm đáp ứng nhu cầu càng tăng cao của quý khách hàng.
2.1.3 Tổ chức cơ cấu của đơn vị
2.1.3.1 Cơ cấu bộ máy quản lý của công tya. Sơ đồ bộ máy quản lý a. Sơ đồ bộ máy quản lý
Công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu là công ty thành lập chưa được bao lâu vì thế mô hình tổ chức cũng như công tác quản lý còn đơn giản.
b. Nhiệm vụ, chức năng từng bộ phận
Giám đốc: là người lãnh đạo trực tiếp các phòng ban, tổ chức thực hiện, điều
hành mọi hoạt động của công ty theo quy định của pháp luật hiện hành, chịu trách nhiệm chung về mọi mặt của công ty và toàn bộ nhân viên trong công ty.
Phòng kế toán :có nhiệm vụ làm báo cáo thuế cũng như làm sổ sách cho công
ty và của khách hàng theo pháp lệnh kế toán, quy chế quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh theo chế độ kế toán hiện hành, đảm bảo nguyên tắc các chỉ tiêu về giá trị chứng từ sổ sách trên cơ sở báo cáo tài chính.
Phòng nghiệp vụ tổng hợp: làm công việc tư vấn kinh doanh cho khách hàng,
kiểm toán cho khách hàng, tư vấn về thuế cũng như các dịch vụ khác cho khách hàng.
2.1.3.2 Cơ cấu công tác tổ chức kế toán của công tya. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán a. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
GIÁM ĐỐC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG NGHIỆP VỤ TỔNG HỢP
Công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, toàn bộ công tác kế toán trong công ty đều được tiến hành tập trung tại phòng
kế toán ở trụ sở chính. Ở chi nhánh không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ thực hiện việc thu thập rồi chuyển chứng từ về phòng kế toán xử lý và tổng hợp thông tin. Tất cả đều được nhập vào máy và phòng kế toán theo dõi bằng phần mềm excel. Bộ phận kế toán hiện nay gồm có: kế toán trưởng và kế toán dịch vụ và thủ quỹ
b. Nhiệm vụ, chức năng từng kế toán
Kế toán trưởng:
- Tổ chức công tác kế toán, thống kê về bộ máy kế toán trong công ty một cách hợp lý.
- Tổ chức theo dõi, nhập liệu để phản ánh chính xác, tập trung, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích hoạt động kinh doanh.
- Tham mưu cho giám đốc các hoạt động tài chính, kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của chứng từ trước khi đưa cho giám đốc xét duyệt
- Chịu trách nhiệm về mọi số liệu trong báo cáo tài chính về tính chính xác, trung thực và đầy đủ.
- Tổ chức các công tác hạch toán kế toán thống nhất, chấp hành theo quy định hiện hành của nhà nước.
Kế toán dịch vụ:
- Kiểm tra các định khoản các nghiệp vụ phát sinh. - Kiểm tra sự cân đối các số liệu kế toán chi tiết
- Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết không. - Kiểm tra chứng từ hàng ngày từ chi nhánh chuyển về.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
THỦ QUỸ KẾ TOÁN DỊCH VỤ
- Lập các hóa đơn bán hàng. - Theo dõi và quản lý hóa đơn.
- Theo dõi chi tiết các khoản công nợ của nhà cung cấp và khách hàng, đồng thời theo dõi thu hồi các khoản tạm ứng và các khoản phải trả khác.
Thủ quỹ :
- Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt, bảo quản tiền mặt.
- Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để thu, chi tiền hoặc căn cứ vào ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi để nhận, nộp tiền ở ngân hàng.
- Nhận bảng lương từ phòng kế toán và chịu trách nhiệm phát lương cho nhân viên. - Ghi chép thu chi vào sổ quỹ, báo cáo lượng tiền mặt luân chuyển, tồn quỹ hàng ngày.
c. Chính sách, chế độ kế toán
- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền sử dụng trong việc ghi chép kế toán là Việt Nam đồng (VNĐ).
Công ty thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2005 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kế toán trong lĩnh vực kinh doanh, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật kế toán và Chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006.
- Phương pháp hạch toán thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
d. Hình thức ghi sổ kế toán
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 32 20/09/2011 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TOÁN
Ghi chú:
Nhập số liệu hằng ngày : In sổ, báo cáo cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra :
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào phần mềm đã cài sẵn trong máy theo các bảng biểu đã được thiết kế. Theo qui trình của phần mềm, các thông tin được nhập vào máy theo từng chứng từ