2. Hạch toán Vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp
2.6. Kế toán tiền đang chuyển
Tiền đang chuyển thường bao gồm các khoản tiền doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng kho bạc nhưng chưa nhận được Giấy báo có, hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền thanh toán cho khách hàng nhưng chưa có Giấy báo của đơn vị được thụ hưởng.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi, Giấy nộp tiền, Biên lai thu tiền, Phiếu chuyển tiền...
- Các chứng từ khác kèm theo như: Séc các loại, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi..
Tài khoản sử dụng:
Việc hạch toán tiền đang chuyển được thực hiện trên TK 113 “Tiền đang chuyển”. Nội dung kết cấu tài khoản này được thể hiện như sau:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền mặt hoặc Séc bằng tiền Việt Nam, ngoài tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được Giấy báo có.
Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kì.
Bên Có:
- Số kết chuyển vào TK 111,112 hoặc TK Có liên quan;
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ;
Số dư bên Nợ:
- Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ;
Kế toán tổng hợp sử dụng TK 113 - Tiền đang chuyển để phản ánh tiền đang chuyển của doanh nghiệp. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2 là:
Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu:
(1) Thu tiền bán hàng hoặc thu nợ của khách hàng bằng tiền mặt hoặc Séc nộp thẳng vào Ngân hàng, kho bạc không qua nhập quỹ, cuối kỳ chưa nhận được Giấy báo có của Ngân hàng, Kho bạc:
Nợ TK 113- Tiền đang chuyển
Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 131- Phải thu khách hàng
(2)Xuất quỹ TM gửi vào NH, nhưng tới cuối kỳ chưa nhận được Giấy báo có của NH.
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển Có TK 111- Tiền mặt
(3)Làm thủ tục chuyển tiền qua Ngân hàng, bưu điện để thanh toán nhưng tới cuối kỳ vẫn chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ hưởng:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển Có TK 111,112
(4)Nhận được Giấy báo có của khoản tiền đang chuyển kỳ trước: Nợ TK 112
Có TK 113
(5)Nhận được Giấy báo về khoản nợ đã được thanh toán: Nợ TK. 331
Có TK 113
Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ được phản ánh tương tự như tiền mặt và tiền gửi Ngân hàng (thay thành TK1132).
Sơ đồ 1.3 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN
111, 112 113 112
Xuất tiền mặt gửi vào NH
hoặc chuyển tiền Nhận được giấy báo có của NH gửi NH trả nợ nhưng chưa Nhận được giấy báo có nhận được giấy báo có của NH
131 331
Thu nợ nộp thẳng vào NH Nhận được giấy báo có của NH chưa nhận được giấy báo có về số tiền đã trả nợ
511, 512, 515, 711 413 Thu tiền nộp thẳng vào NH Chênh lệch tỷ giá giảm do
chưa nhận được giấy báo có đánh giá lại số dư cuối năm
333 (3331)
Thuế GTGT
413
Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư cuối năm