Chứng từ sổ sỏch sử dụng:
- Phiếu kế toỏn;
- Bảng bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cỏi tài khoản 821
- Bảng cõn đối số phỏt sinh, Bỏo cỏo tài chớnh
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Cỏc tài khoản cấp 2
- TK 8211 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hện hành
- TK 8212 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại
Kết cấu và nội dung tài khoản 821
Nợ TK 821 Cú
- Chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh trong năm.
- Thuế TNDN hiện hành của cỏc năm trước phải nộp bổ sung do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước được ghi tăng chi phớ thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả (Là số chờnh lệch giữa thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoón lại phải trả được hoàn nhập trong năm).
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phớ thuế TNDN hiện hành đó ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước được ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Ghi giảm chi phớ thuế TNDN hoón lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại.
Tổng số phỏt sinh nợ Tổng số phỏt sinh cú
Phương phỏp hạch toỏn
Sơ đồ 1.16: kế toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
TK3334
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (Doanh nghiệp xỏc định) Số chờnh lệch giữa số thuế TNDN
tạm nộp lớn hơn số phải nộp.
TK8211 TK911
Kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 1.17: Kế toỏn thuờ TNDN hoón lại
TK337
Chờnh lệch giữa số thuế TNDN hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm lớn hơn số thuế TNDN hoón lại phải trả được hoàn nhập trong
năm.
TK243
Chờnh lệch giữa số thuế TNDN hoón lại phỏt sinh nhỏ hơn tài sản
thuế TNDN hoón lại được hoàn nhập trong năm TK911 K/c chờnh laachj số phỏt sinh Cú nhỏ hơn số phỏt sinh Nợ TK8212 TK8212 TK347 Chờnh lệch giữa số thuế TNDN hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hoón
lại phải trả được hoàn nhập trong năm
TK243 Chờnh lệch giữa số thuế TNDN
hoón lại phỏt sinh lớn hơn tài sản thuế TNDN hoón lại được hoàn
nhập trong năm
TK911 K/c chờnh laachj số phỏt sinh Cú