- Vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm hoặc nói cách khác vật liệu là những sản phẩm mà doanh nghiệp mua về để sử dụng cho sản xuất kinh doanh không dùng để bán.
- Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đáp ứng tiêu chuẩn điều kiện quy định về giá trị và thời gian sử dụng của TSCĐ.
- Chứng từ kế toán ban đầu của NVL - CCDC ở Doanh nghiệp gồm có: + Hoá đơn mua hàng, hoá đơn bán hàng
+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Các chứng từ này do nhân viên phòng vật tư lập làm 2 liên, liên 1 lưu tại phòng vật tư và liên 2 giao cho thủ kho vào sổ. Sau khi lập xong chuyển về phòng kế toán vật liệu để theo dõi vào sổ chi tiết.
Do đặc điểm về NVL - CCDC của Doanh nghiệp chủ yếu được nhập từ nguồn bên ngoài về đơn vị nhập kho, vì vậy Doanh nghiệp xác định được giá thực tế như sau:
Giá thực tế NVL,CCDC = Giá mua + Chi phí khác (Chi phí thu mua)
Do đặc điểm sản xuất của công ty với số lượng không nhiều vì vậy việc xác định trị giá thực tế xuất kho vật tư được tính theo phương pháp BQGQ cả kỳ dự trữ.
Giá trị thực tế NVL,CCDC Giá trị thực tế NVL CCDC Đơn giá BQGQ tồn đầu kỳ + nhập kho trong kỳ =
cả kỳ dự trữ Số lượng NVL,CCDC + Số lượng NVLCCDC tồn đầu kỳ nhập kho trong kỳ
Trong Doanh nghiệp, các nghiệp vụ nhập - xuất diễn ra thường xuyên hàng ngày. Để đáp ứng nhu cầu trong công tác quản lý nguyên vật liệu, công ty đã áp dụng theo phương pháp ghi thẻ song song để theo dõi hạch toán.
Sơ đồ 1.7: Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song:
Ghi chú : : Ghi hàng ngày
Đặng Thị Thủy
Thẻ kho
Sổ chi tiết NVL - CCDC
Bảng tổng hợp N - X - T
Sổ tổng hợp
: Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra
Theo phương pháp này, hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập - xuất thủ kho ghi vào thẻ kho sau đó chuyển về phòng kế toán vật liệu để kiểm tra, tính toán, phân loại chứng từ căn cứ vào đó để ghi sổ chi tiết vật liệu. Cuối tháng kế toán đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho, sau khi đối chiếu kế toán căn cứ vào đó để lập bảng tổng hợp tình hình nhập - xuất kho NVL - CCDC.
- TK sử dụng: TK 152, TK 153 và các TK có liên quan. - Các loại sổ sử dụng:
+ Thẻ kho, sổ chi tiết NVL - CCDC + Bảng phân bổ NVL - CCDC
+ Bảng kê (Tính giá thực tế NVL - CCDC) + Bảng tổng hợp N - X - T
+ Sổ cái TK 152, 153
Sơ đồ 1.8: Trình tự luân chuyển chứng từ NVL - CCDC
Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng
: Đối chiếu kiểm tra
Đơn vị:DNTN Đức Thắng PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 01 – VT
Bộ phận: Phòng vật tư Ngày 2 tháng 7 năm 2010 (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ - BTC
Số: PN 01/01 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Nợ TK: 152 - Họ tên người giao hàng: Trần Văn Toàn Có TK: 331 Theo: HĐGTGT số 218632 ngày 02/07/2010 của Công ty TNHH Tùng Hải - Nhập tại kho: Số 1 Địa điểm: DNTN Đức Thắng
Đặng Thị Thủy
Thẻ kho
Sổ chi tiết NVL - CCDC
Bảng tổng hợp N - X - T
Bảng phân bổ
Hoá đơn Phiếu nhập,
phiếu xuất
ĐVT: 1000 đồng
Số thứ
Tên, nhãn hiệu, quy Mã ĐV Số lượng The o CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 = 2x3 1 Đ á 1x2 M3 17 17 220.000 3.740.000 Cộng x x x x x 3.740.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba triệu, bảy trăm bốn mươi ngàn đồng. Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Nhập, ngày 2 tháng 7 năm 2010
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
Đơn vị: DNTN Đức Thắng PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 01 – VT Bộ phận: Phòng vật tư Ngày 12 tháng 7 năm 2010 (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Số: PX 10/02 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Nợ TK: 621
- Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Huy Nụ Có TK: 152
Theo: HĐGTGT số 004502 ngày 12/07/2010 của C ông ty TNHH Đ ồng L ợi - Xuất tại kho (ngăn lô): số 4 Địa điểm: DNTN Đức Thắng
ĐVT: 1000 đồng
Số thứ
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật Mã số ĐV tín Số lượng Theo CT Thực xuất A B C D 1 2 3 4 = 2x3
1 Xi măng sài sơn Tấ
n
8 8 721.000 5.768.000
Cộng x x x x x 5.768.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm triệu , bảy trăm sáu tám ngàn đồng. Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Xuất ngày 2 tháng 7 năm 2010
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
TH Ẻ KHO Mẫu số 01 – VT
Ngày 12 tháng 7 năm 2010 (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tờ số: 01
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi măng Sài Sơn - Đơn vị tính: Tấn NT ghi Chứng từ Diễn giải NT Số lượng Đặng Thị Thủy
SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 0 01/07 01 01/07 Nhập xi măng Sài Sơn 01/07 52 02/07 05 02/07 Xuất xi măng Sài
Sơn 02/07 48 04/07 06 04/07 Nhập xi măng Sài Sơn 04/07 45 06/07 12 06/07 Xuất xi măng Sài
Sơn 06/07 10 Số phát sinh trong kỳ 97 58 Dư cuối kỳ 39