3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.6.Kế toán Thu nhập khác và Chi phí khác
- Thu nhập hoạt động khác là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanh nghiệp, đây là khoản thu nhập đƣợc tạo ra từ hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp, bao gồm: thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền đƣợc phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, các khoản thuế đƣợc ngân sách nhà nƣớc hoãn lại, thu các khoản nợ đƣợc trả không xác định đƣợc chủ, thu nhập quà biết, quà tặng bằng tiền, hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp….
- Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán, các chi phí khác…
1.2.6.1. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn Giá trị gia tăng
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy ủy nhiệm chi, giấy báo có của Ngân hàng…
- Các chứng từ liên quan khác: biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế…
1.2.6.2. Tài khoản sử dụng
- TK 711 – Thu nhập khác: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Sinh viên: Trần Hà Thu – Lớp: QT1304K 32
Kết cấu của tài khoản 711
Nợ TK 711 Có - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có)
tính theo pp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp.
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ nhƣ thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý tài sản, thu tiền đƣợc phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, các khoản thuế đƣợc ngân sách nhà nƣớc hoãn lại, thu nhập quà biếu, quà…
∑ Phát sinh bên nợ ∑ Phát sinh bên có
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.
- TK 811 – Chi phí khác: Tài khoản này phản ánh những chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt đối với hoạt động thông thƣờng của các doanh nghiệp.
Kết cấu của tài khoản 811:
Nợ TK 811 Có Các khoản chi phí khác phát sinh
trong kỳ.
Cuối kỳ Kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911.
∑ Phát sinh bên nợ ∑ Phát sinh bên có
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ. 1.2.6.3. Phương pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch toán Thu nhập khác và Chi phí khác đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.7 nhƣ sau:
Sinh viên: Trần Hà Thu – Lớp: QT1304K 33
Sơ đồ 1.7: Kế toán thu nhập khác, chi phí khác.
TK211,213 TK214 TK 811 TK 911 TK 711 TK11,112,131..
Nguyên giá
Ghi giảm TSCĐ còn lại cho hđ SXKD khi thanh lý,nhƣợng bán Cuối kỳ k/c chi phí khác phát sinh trong kỳ Cuối kỳ k/c khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ Thu nhập thanh lý,nhƣợng bán TSCĐ TK111,112,331
Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ TK 133 Thuế GTGT(nếu có) Giá trị hao mòn Giá trị còn lại TK 333 Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế TK111,112
Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật
TK 111,112,141
Các khoản chi phí khác phát sinh nhƣ chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh(bão lụt,hỏa hoạn… TK3331 Số thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp cuả số thu nhập khác TK33311 VAT phải nộp TK331,338 Các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ,quyết định xóa ghi vào thu
nhập khác TK338,334
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cƣợc,ký quỹ của ngƣời ký cƣợc,
ký quỹ TK111,112
TK152,156 khi thu đƣợc các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ
thu tiền bảo hiểm công ty bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng
TK352 Đƣợc tài trợ, biếu tặng vật tƣ
hàng hóa, TSCĐ
Khi hết thời hạn bảo hành nếu công trình xây lắp>chi phí thực tế phát sinh phải hoàn nhập
TK111,112 Các khoản thuế xuất khẩu, nhập
khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt đƣợc tính vào thu nhập khác
Sinh viên: Trần Hà Thu – Lớp: QT1304K 34