1.2.4.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm một số nội dung sau :
- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hoá,....
- Cổ tức lợi nhuận đƣợc chia
- Thu nhập về hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn - Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ vào công ty con, đầu tƣ vốn khác
- Thu nhập về các hoạt động đầu tƣ khá, Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ - Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu thu , Giấy báo có, Các hợp đồng vay vốn...
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản 515 có kết cấu như sau:
Bên Nợ: Bên Có
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có);
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
- Các khoản làm tăng doanh thu hoạt động tài chính
Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.9: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
TK 3331 TK 515 Thuế GTGT phải nộp theo PP trực tiếp (nếu có) TK 111, 112, 138, 221,222 Tiền lãi, cổ tức, LN đƣợc chia từ hoạt động đầu tƣ Lãi bán chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn Giá vốn
Lãi do khoản đầu tƣ vào công ty con, công ty liên kết
TK 221, 222, 223 TK 338 (3387) Định kỳ k/c lãi bán trả chậm trả góp TK 121, 228 TK 111, 112.... Giá vốn TK 911
K/C doanh thu hoạt động tài chính thuần
1.2.4.2. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính là toàn bộ khoản chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán liên quan đến các hoạt động về vốn, hoạt động đầu tƣ tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính trong doanh nghiệp.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu chi, Giấy báo nợ, Các hợp đồng vay vốn, biên bản góp vốn..
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính
Tài khoản 635 có kết cấu như sau:
Bên Nợ: Bên Có:
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;
- Lỗ bán ngoại tệ; Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua;
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái chƣa thực hiện);
- Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết);
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (Lỗ tỷ giá - giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ vào chi phí tài chính.
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tƣ TC khác
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết); - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xácđịnh kết quả hoạt động kinh doanh..
Tài khoản 635- Chi phí hoạt động tài chính, không có số dư cuối kỳ
Phƣơng pháp hạch toán
TK111,112,131 TK 635 TK 911
TK121,128,221 TK 129,229
)
TK 129,229