Sổ chi tiết vật liệu
4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:
Kế toán tổng hợp vật t theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm nguyên vật liệu một cách thờng xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại nguyên vật liệu Phơng pháp này sử dụng phổ biến ở nớc ta hiện nay. Tuy nhiên với những công ty có nhiều chủng loại nguyên vật liệu có giá trị thấp, thờng xuyên xuất dùng, xuất bán mà áp dụng phơng pháp này sẽ tốn rất nhiều công sức. Dẫu vậy, phơng pháp này có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về vật t một cách kịp thời cập nhật. Theo phơng pháp này, tại bất kỳ thời điểm nào, kế toán cũng có thể xác định đợc lợng nhập, xuất, tồn kho từng loại nói chung và nguyên vật liệu nói riêng. Cuối kỳ hạch toán căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế nguyên vật liệu so sánh đối chiếu với kế hoạch.
Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp KKTX:
- Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ
TK 138(1) TK 632 TK 411 TK 128,222
TK 154
Xuất vật tư để gửi bán hoặc bán Vật tư xuất ra sử dụng cho SX nhưng
Không SD hết nhập lại kho
TK 333(1,2)
TK 151
TK 154
TK 133
Thuế GTGT hàng nhập khẩu tính theo phương pháp khấu trừ
Giá mua và chi phí mua vật tư nhập kho
Xuất trả lại vật tư cho người bán
hoặc giảm giá hàng mua Thuế GTGT đầu vào
Xuất vật tư dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm
TK 621
Thuế GTGT hàng nhập khẩu tính theo phương pháp trực tiếp
Nhập kho vật tư đang đi đường kỳ trước
Nhập kho vật t tự chế, thuê gia công
TK 411
TK 128,222
Nhận lại vốn góp liên doanh bằng vật tư
TK 333(3)
Thuế nhập khẩu tính vào giá trị vật tư nhập khẩu
TK 338(1)
Vật tư
phát hiện thừa khi kiểm kê
TK 621,627,642
Vật tư
phát hiện thiếu khi kiểm kê Xuất vật tư
nhượng bán biếu tặng Xuất vật tư trả lại góp vốn liên doanh Xuất vật tư để góp vốn liên doanh
TK 711,811
Xuất vật tư thuê ngoài gia công chế biến
Xuất vật tư phục vụ sản xuất, bán hàng, QLDN TK627,641,642 TK 133 Thuế GTGT đầu ra Nhận góp vốn liên doanh TK 632,157
+ Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, ghi vào nhật ký chứng từ có liên quan. Đối với các nghiệp vụ kinh tế cần theo dõi chi tiết riêng thì ghi vào bảng kê trớc khi ghi vào nhật ký - chứng từ. Các nghiệp vụ kinh tế phân bổ cần lập và ghi vào bảng phân bổ, cuối tháng chuyển vào nhật ký - chứng từ.
+ Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái.
+ Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ1.6: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký - chứng từ
Ghi chú
: Ghi hàng ngày.
: Ghi cuối tháng.
: Đối chiếu, kiểm tra. Chứng từ gốc và các
bảng phân bổ
Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiết Bảng kê
Sổ cái Bảng tổng hợp
chi tiết