360 Giải Phóng – Thanh Xuâ n– Hà Nội (Ba nh nh theo àĐ số 48/2006/QĐ-BTC
2.6.2. Kế toỏn chi phớ tài chớnh
Chi phớ tài chớnh của doanh nghiệp chủ yếu là cỏc khoản chi lói vay.
Để ghi nhận chi phớ từ hoạt động tài chớnh, kế toỏn căn cứ vào giấy bỏo nợ lói vay của ngõn hàng để ghi nhận nghiệp vụ này.
Nợ TK 635 – Lói vay phải trả : 525.879 Cú TK 111, 112 … : 525.879
2.7.Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả bỏn hàng của cụng ty bao gồm kết quả bỏn hàng từ hoạt động kinh doanh, kết quả bỏn hàng từ hoạt động tài chớnh và kết quả bỏn hàng từ hoạt động khỏc. Trong đú kết quả bỏn hàng từ hoạt đụng khỏc. Trong đú kết quả bỏn hàng từ hoạt động kinh doanh được coi là chiếm tỷ trọng lớn nhất.
• Lợi nhận từ hoạt động kinh doanh được xỏc định như sau: Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp về bỏn hàng + Doanh thu hoạt động tài chớnh - Chi phớ hoạt động tài chớnh - Chi phớ bỏn hàng - Cỏc khoản giảm trừ doanh thu - Giỏ vốn hàng bỏn
Chuyờn Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Cao Đẳng Bỏch Nghệ Tõy Hà Trong đú :
Lợi nhuận gộp từ HĐKD = Tổng doanh thu bỏn hàng thuần– Giỏ vốn hàng bỏn
•Xỏc định tổng doanh thu bỏn hàng trong kỳ: căn cứ vào sổ cỏi TK 511, đối chiếu cỏc tài khoản liờn quan, kế toỏn xỏc định doanh thu tiờu thụ trong kỳ là 8.123.206.252 đồng. Cỏc khoản giảm trừ: 0
•Xỏc định giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ: Căn cứ vào sổ cỏi TK 632, kế toỏn xỏc định giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ là: 7.554.156.803 đồng
Kế toỏn chi phớ thuế TNDN - 8211
LNTT = Doanh thu thuần – gớa vốn hàng bỏn – (CPBH + CPQLDN) = 449.108.854
Với thuế suất TNDN 28%
Ta cú chi phớ thuế TNDN =449.108.854 x 28% = 125.750.479 Kết chuyển chi phớ TNDN:
Nợ TK 911 125.750.479 Cú TK 8211 125.750.479
Cụng ty sử dụng TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh để hạch toỏn kết quả kinh doanh và TK 421 – Lợi nhuận chưa phõn phối để phản ỏnh lói lỗ của hoạt động kinh doanh trong thỏng.
Hàng ngày, kế toỏn đú tập hợp chi tiết cỏc chứng từ cần thiết của cỏc phần hành mà mỡnh đảm nhiệm. Đến cuối kỳ, Kế toỏn tổng hợp sử dụng phần mềm kế toỏn thực hiện bỳt toỏn kết chuyển tự động và tự động cập nhật số liệu vào cỏc Sổ cỏi, Sổ chi tiết, Sổ nhật ký chung…
Trỡnh tự kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh như sau:
• Kết chuyển doanh thu bỏn hàng: Nợ TK 511 569.049.449
Cú TK 911 569.049.449
• Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh Nợ TK 515 956.234
Cú TK 911 956.234
• Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Nợ TK 911 7.554.156.803 Cú TK 632 7.554.156.803
• Kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh Nợ TK 911 120.370.950
Cú TK 642 120.370.950
• Kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh Nợ TK 911 : 525.879
Cú TK 635 : 525.879
• Kết chuyển chi phớ thuế TNDN Nợ TK 911 125.750.479 Cú TK 8211 125.750.479
• Kết chuyển kết quả tiờu thụ Nợ TK 911 323.358.375
CúTK421 323.358.375
Chuyờn Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Cao Đẳng Bỏch Nghệ Tõy Hà
Biểu số 12: Sổ cỏi TK 911
Đơn vị: Cty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà Mẫu số : S03a1-DNN
360 Giải Phúng – Thanh Xuõn – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/1/2011 - đến ngày 31/1/2011