b, Quy trình ghi sổ vật t, công cụ, dụng cụ theo hình thức NKC
2.3. Kế toán thanh toán
a, Nhiệm vụ tổ chức
- Tổ chức hợp lý hệ thống chứng từ, hệ thống sổ kế toán nhằm theo dõi công nợ cho từng ngời bán, ngời mua, từng khoản nợ từng lần thanh toán và số còn phải trả. - Phải mở đủ sổ kế toán chi tiết, thanh toán cho ngời mua, ngời bán để theo dõi cho từng đối tợng căn cứ để mở sổ là số lợng các nhà cung cấp, các khách hàng và mật độ giao hàng thờng xuyên hay vãng lai
- Tổng hợp công nợ chi tiết cho từng khách hàng, từng nhà cung cấp b, Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn mua hàng(Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thờng) - Hợp đồng cung cấp dịch vụ
c, Tổ chức hạch toán trên sổ kế toán * Sổ kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán(Mở cho TK 331- Phụ lục số 01) - Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua (Mở cho TK 131)
- Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với ngời bán (Ngời mua)
+Bảng này đợc lập vào cuối kỳ sau khi đẫ tổng cộng các sổ chi tiết thanh toán + Mỗi đối tợng đợc ghi một dòng trên sổ
+ Bảng này đợc dùng để đối chiếu kế toán tổng hợp - Sổ cái TK 331 (Sổ cái TK 131).
* Sổ kế toán tổng hợp:
+ Nhật ký chung (Nhật ký mua hàng) + Sổ cái TK 331(131)
+ Bảng cân đối số phát sinh d, Trình tự ghi sổ kế toán
Tơng tự trình tự ghi sổ vật t, công cụ, dụng cụ thay vì Sổ cái TK 152, 153 ta ghi vào sổ cái TK 331(131), và thay vì ghi vào sổ chi tiết vật t công cụ, dụng cụ ta ghi vào Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán ( ngời mua).
Phần iii
đánh giá chung về tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán tại Công ty 20
1. u điểm
Về bộ máy quản lý ở Công ty 20
Công ty 20 đã trải qua 48 năm xây dựng và phát triển, Công ty đã ngày càng khẳng định đợc vai trò và vị thế của mình trong ngành may quân đội nói riêng và các ngành khác nói chung khi chuyển sang cơ chế thị trờng. Là một doanh nghiệp nhà nớc lớn có nhiều Xí nghiệp thành viên, sản phẩm đa dạng về chủng loại, chất lợng cao. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty tơng đối gọn nhẹ, phủ hợp với quy mô kinh doanh của Công ty. Các phòng ban rõ ràng, phục vụ kịp thời đáp ứng yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Mặc dù còn nhiều khó khăn, song lãnh đạo chỉ huy Công ty đã quán triệt tốt nhiệm vụ trên giao, chú trọng kiện toàn lại bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất ở các đơn vị mới sát nhập về, đa hoạt động của Công ty đi vào nề nếp đáp ứng yêu cầu tình hình thực tế của Công ty.
Đợc sự quan tâm của Đảng uỷ, thủ trởng TCHC và Bộ quốc phòng, Công ty đã hoàn thành dự án đầu t Xí nghiệp dệt kim, dự án Xí nghiệp may quốc phòng, đổi mới trang thiết bị Tạo điều kiện chủ động trong sản xuất kinh doanh, đáp… ứng tốt yêu cầu phục vụ quốc phòng và sản xuất kinh tế.
Về sản xuất hàng quốc phòng, Công ty đã chủ động triển khai sản xuất đúng tiến độ và đảm bảo chất lợng theo quy định. Đặc biệt, đối với đơn hàng gối năm
2005, mặc dù gặp nhiều khó khăn về vốn và cung ứng vật t nguyên liệu xong cr đã hoàn thành tốt nhiệm vụ trên giao.
Bên cạnh thực hiện kế hoạch sản xuất hàng quốc phòng, Công ty đã chủ động khai thác các đơn hàng kinh tế nội địa và xuất khẩu. Đối với hàng kinh tế nôị địa, ngoài các khách hàng truyền thống nh Tổng cục đờng sắt, Tổng cục thuế, Hải quan, kiểm lâm Công ty đã từng b… ớc thâm nhập và chiếm lĩnh các thị trờng khác nh Toà án, Viện kiểm sát. Đối với sản phẩm ngành dệt vải, mặc dù gặp nhiều khó khăn do biến động của thị trờng, giá nguyên liệu không ngừng tăng cao, Công ty đã duy trì sản xuất không bị gián đoạn, phục vụ tốt nhu cầu quốc phòng và kinh tế đảm bảo hiệu quả kinh tế và xã hội.
Về hàng xuất khẩu, Công ty đã mở rộng tìm kiếm them đợc một số thị trờng mới nh Pancific, Capital, Braition đa sản lợng và doanh số tăng hơn mọi năm. Mặt khác đã tranh thủ sự giúp đỡ của các cơ quan chức năng cấp trên và Bộ thơng mại khai thác Quota đảm bảo đủ việc làm cho ngời lao động với thu nhập ổn định. Năm 2004 kim ngạch xuất khẩu đạt 14,5 triệu đôla.
Trong lĩnh vực kinh doanh thơng mại Công ty đã tăng cờng chấn chỉnh công tác kinh doanh thơng mại, mở rộng các đại lý bán hàng nghiên cứu mẫu mốt thời trang góp phần quảng bá nhãn hiệu hàng hoá của Công ty trên thị trờng, thu hút việc làm cho ngời lao động.
Quản lý vốn, vật t, tài sản và hàng hoá
Thị trờng dệt may trong nớc có sự cạnh tranh khốc liệt, giá đầu vào không ngừng tăng cao do biến động của giá nguyên liệu và các yếu tố chi phí trực tiếp trong khi giá đầu ra lại có xu hớng giảm mạnh. Bên cạnh đó khó khăn do thiếu vốn lu động cũng ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Trớc tình hình trên, Công ty đã có những biện pháp tích cực tạo đủ vốn cho sản xuất kinh doanh, tăng cờng đẩy mạnh khâu tiêu thụ và thanh toán tiền hàng, tính toán tồn kho hợp lý sử dụng linh hoạt các nguồn vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh giảm thiểu các khoản lãi vay ngân hàng, tiết kiệm chi phí sản xuất
Công ty đã tăng cờng công tác quản lý vật t tài sản, thờng xuyên tổ chức xử lý kịp thời vật t tài sản tồn kho chậm luân chuyển, không để xảy ra tình trạng thiếu hụt mất mát vật t tài sản.
Quản lý chi phí giá thành
Công ty đã phát động phong trào thi đua sản xuất thực hành tiết kiệm. Đã xây dựng và áp dụng định mức chi phí khoán cho các Xí nghiệp. Thông qua quy chế hoạt động của Công ty và quy chế về cơ chế quản lý điều hành các đơn vị đã tạo điều kiện nâng cao quyền tự chủ cho các Xí nghiệp trong việc tìm kiếm việc làm lựa chọn phơng án tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu qủa. Trong công tác qủan lý phục vụ sản xuất, Công ty đã tiết kiệm ở một số nội dung chi phí: Điện, xăng xe, văn phòng phẩm đựơc hàng trăm triệu đồng, góp phần nâng cao hiệu qủ sản xuất kinh doanh.
Quản lý đầu t
Đợc sự quan tâm toàn diện của Đảng uỷ, thủ trởng TCHC và Bộ quốc phòng, Công ty đã hoàn thành dự án đầu t Xí nghiệp dệt kim, dự án Xí nghiệp may quốc phòng, đổi mới máy móc thiết bị Xí nghiệp dệt vải. Tạo điều kiện chủ động trong sản xuất kinh doanh, đáp ứng yêu cầu tiến độ phục vụ quốc phòng và kinh tế.
Trong công tác đầu t, Công ty đã nghiên cứu đầu t có trọng tâm, trọng điểm, xong đến đâu đa ngay vào phục vụ cho sản xuất đến đó nhằm phát huy hiệu quả. Chấp hành nghiêm túc các quy định về đấu thầu mua sắm máy móc thiết bị, bám sát tiến độ, gíam sát kịp thời việc thi công các công trình. Thực hiện đầy đủ quy định về thanh quyết toán các hạng mục xây dựng cơ bản với các cơ quan chức năng của Bộ quốc phòng và Nhà nớc.
Về công tác tài chính kế toán
Hệ thống quản lý tài chính từ Công ty đến các Xí nghiệp thành viên từng b- ớc đợc kiện toàn. việc thực hiện các chính sách chế độ về quản lý tài chính và hệ thống kế toán của Nhà nớc và quân đội đợc thực hiện nghiêm túc, việc ký kết , thanh lý hợp đồng kinh tế, chấp hành chế độ hóa đơn chứng từ, chế độ thu nộp ngân sách và chính sách thuế, các chính sách chế độ đối với ngời lao động đợc tổ
chức thực hiện và giám sát chặt chẽ. Công tác hạch toán kế toán trong Công ty từng bớc đi vào nề nếp, đúng chế độ, phục vụ tốt công tác quản lý. Các chức năng của tài chính đã đợc phát huy và củng cố. Trong đó nổi bật là chức năng giám đốc đồng tiền. Đã phối hợp với các đơn vị có liên quan giám sát chặt chẽ trong tất cả các khoản chi tiêu, mua sắm, ký kết thực hiện hợp đồng kinh tế và đầu t xây dựng cơ bản.
Công ty đã chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ quy định về tài chính kế toán. Đã nắm vững và thực hiện nghiêm túc các chế độ chính sách và nguyên tắc quản lý tài chính của Nhà nớc và quân đội. Chấp hành tốt các chế độ báo cáo tài chính với Tổng cục và Bộ quốc phòng. Thực hiện tốt chế độ thu nộp với ngân sách Nhà nớc và quân đội. Không để xảy ra các hiện tợng tiêu cực trong công tác quản lý tài chính và hạch toán kế toán.
Thờng xuyên đi sâu, đi sát, tăng cờng công tác kiểm tra theo dõi hớng dẫn chuyên môn nghiệp vụ các Xí nghiệp. Quán triệt đầy đủ kịp thời nội dung các đợt tập huấn nghiệp vụ của cấp trên trong phạm vi toàn Công ty. Thực hiện quyết toán các Xí nghiệp theo đúng quy định, đạt chất lợng cao.Trong công tác tài chính và hạch toán kế toán, Công ty đã áp dụng công nghệ tin học vào quản lý. Trang bị phần mềm kế toán trong Công ty, giúp cho việc cung cấp, xử lý thông tin kinh tế, tổng hợp số liệu báo cáo đợc kịp thời, đảm bảo tính chính xác. Mặt khác giúp cho việc phân tích hoạt động kinh tế chủ động điều hành sản xuất kinh doanh.
Bộ máy kế toán ở Công ty 20 đợc tổ chức gọn nhẹ nhng rất hiệu quả đáp ứng đợc yêu cầu công việc và phát huy năng lực chuyên môn của từng thành viên. Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện ở phòng tài chính kế toán của Công ty. Mỗi nhân viên trong phòng đều đợc phân công nhiệm vụ cụ thể và đợc sự chỉ bảo tận tình của lãnh đạo phòng cũng nh các thành viên khác giúp đỡ. Đội ngũ kế toán còn rất trẻ và nhiệt tình có năng lực, có trách nhiệm cao với phần hành kế toán của mình, đặc biệt đã nhanh chóng ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kế toán, giúp cho việc tính toán tổng hợp
số liệu một cách chính xác, nhanh chóng thuận lơi, kịp thời giúp lãnh đạo Công ty đánh giá đúng hiệu quả sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Về kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. Các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất đợc tập hợp đúng và phù hợp với yêu cầu quản lý. Công ty tập hợp chi phí cho từng Xí nghiệp trong tháng, cuối tháng tính giá thành từng loại sản phẩm cho từng Xí nghiệp. Cách tính này cho phép so sánh giá thành giữa các Xí nghiệp đối với từng loại sản phẩm, so sánh tình hình thực hiện kế hoạch mặt hàng cũng nh hiệu qủa sản xuất của từng Xí nghiệp.
Công ty đã thực hiện chế độ khoán quỹ lơng, trả lơng theo sản phẩm có tác dụng khuyến khích công nhân hăng hái làm việc và không nghỉ tự do đồng thời không để lãng phí máy móc thiết bị góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất nâng… cao hiệu quả sản xuất hơn nữa. Phần lớn tiêu thức phân bổ đợc lựa chọn để tiến hành phân bổ chi phí sản xuất là đúng đắn trên cơ sở khoa học, kết hợp lý luận và thực tế, phục vụ tích cực cho công tác tính gía thành. Một trong những u điểm lớn nhất trong công tác tính giá thành sản phẩm mà Công ty đang áp dụng là kỳ tính giá thành. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh, kỳ tính giá thành sản phẩm là tháng đảm bảo cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết về chi phí giá thành cho các nhà quản lý, giúp cho các nhà quản lý nhanh chóng ra đợc quyết định hợp lý đúng đắn trong việc chỉ đạo sản xuất và bán sản phẩm.
Công ty đợc đánh giá là đơn vị có tình hình tài chính lành mạnh, khả năng thanh toán cao thu nộp ngân sách đúng hạn, kịp thời chấp hành nghiêm chỉnh các chính sách chế độ quy định của Nhà nớc và quân đội. Tài sản, tiền vốn của Công ty đợc sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đợc bảo toàn và phát triển tốt. Trong năm không để xảy ra thiếu hụt, mất mát tài sản, nguồn vốn trong toàn Công ty.
2. Nhợc điểm
Trong thời gian gần đây, Công ty đã thực hiện xuất khẩu với rất nhiều Công ty của nhiều nớc trên thế giới. Tuy nhiên, trong Công ty, hiện nay việc giao dịch và giới thiệu sản phẩm ra thị trờng thế giới vẫn cha đợc chuyên môn hoá. Công ty cha
có những nhân viên nghiên cứu và phát triển thị trờng tại các nớc khác nhau. Vì vây, Công ty mới chỉ chủ yếu xuất khẩu qua trung gian.
Công ty luôn quan tâm đến việc đổi mới trang thiết bị. Nhng hiện nay, máy móc thiết bị ở một số Xí nghiệp còn thiếu đồng bộ. Điều này đã ảnh hởng đến năng suất lao động trong Công ty. Đồng thời các Xí nghiệp phân tán ở các nơi nên việc hỗ trợ lẫn nhau khi có những đơn đặt hàng lớn còn gặp nhiều khó khăn.
Các đơn vị thành viên cha nêu cao tinh thần chủ động trong tìm kiếm, khai thác, ký kết hợp đồng kinh tế xuất khẩu. Còn có t tởng trông chờ nguồn việc làm ở Công ty.
Trong công tác đầu t xây dựng cơ bản, việc đôn đốc tiến độ thi công, công trình với bên B cha triệt để dẫn đến còn có công trình tiến độ hoàn thành chậm so với yêu cầu nh dự án Xí nghiệp may quốc phòng, dự án nhà điều hành Xí nghiệp.
Tuy việc tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung của Công ty có rất nhiều u điểm. Nhng hình thức này lại thích hợp nhất với các doanh nghiệp vừa và nhỏ, phạm vi hoạt động tập trung trong địa bàn nhất định để đảm bảo việc luân chuyển chứng từ kịp thời và thờng do kế toán trởng trực tiếp chỉ đạo, quản lý. Trong khi đó, Công ty 20 lại có các Xí nghiệp đóng tại các địa điểm khác nhau, cách xa trụ sở chính của Công ty. Vì vậy, nên việc luân chuyển chứng từ nhiều khi còn cha kịp thời. Trong một số trờng hợp, kế toán cha nắm đợc tình hình thực tế đang xảy ra của từng Xí nghiệp. Từ đó việc cung cấp thông tin cho ban giám đốc cha kịp thời.
3. Kiến nghị
Công ty 20 đã trải qua hơn 48 năm xây dựng và phát triển, đã đạt đợc nhiều thành tích. Tuy nhiên trong cơ chế thị trờng hiện nay Công ty cần luôn luôn thay đổi để phù hợp với nền kinh tế cạnh tranh khốc liệt này. Là một sinh viên với kiến thức và kinh nghiệm cha nhiều, em xin mạnh dạn đa ra một số kiến nghị để Công ty tham khảo.
năng lợng, máy móc thiết bị, cơ sở hạ tầng và các nguồn lực khác). Quản lý chặt chẽ, có hiệu quả các định mức kinh tế kỹ thuật, các chi phí nguyên vật liệu. Chú trọng tiết kiệm các chi phí để nâng cao lợi nhuận. Hoàn thiện phơng pháp tính giá chặt chẽ và kiểm tra định mức tiêu hao nguyên vật liệu. Lựa chọn nguồn thu mua NVL có giá cả, chất lợng phù hợp. Giảm tối đa các tổn thất khi vận chuyển NVL, xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu đúng nhu cầu thực tế. Cải tiến máy móc thiết bị. Hạn chế sản phẩm hỏng trong quá trình sản xuất. áp dụng các biện pháp giảm thời gian lao động hao phí sản xuất một đơn vị sản phẩm nh:
+ Đẩy mạnh trang thiết bị kỹ thuật, cải tiến máy móc thiết bị, nâng cao công