VI. Phƣơng phỏp kế toỏn thuế GTGT
2.Tài khoản kế toỏn
Kế toỏn thuế GTGT đƣợc phản ỏnh trờn tài khoản 133 “Thuế GTGT đƣợc khấu trừ” và tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp”. Kết cấu của 2 tài khoản này nhƣ sau:
2.1. Tài khoản 133 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ
* Nội dung: tài khoản này dựng để phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, đó khấu trừ và cũn đƣợc khấu trừ.
Kết cấu:
Nợ TK 133 Cú
Số phỏt sinh tăng: số thuế GTGT đầu vào dƣợc khấu trừ tăng trong kỳ
Số phỏt sinh giảm: số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ giảm trong kỳ:
- Khấu trừ thuế GTGT - Hoàn thuế GTGT - Phõn bổ thuế GTGT SDCK: Số thuế GTGT đầu vào cũn
đƣợc khấu trừ đến cuối kỳ.
TK 133 cú 2 tài khoản cấp II:
- TK 1331- Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ của hàng húa, dịch vụ: phản ỏnh thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ của vật tƣ, hàng húa dịch vụ mua ngoài dựng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng húa, dịch vụ chịu thuế
- TK 1332- Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ của TSCĐ: phản ỏnh thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ khi mua sắm TSCĐ dựng vào hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm hàng húa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phƣơng phỏp khấu trừ.
* Nguyờn tắc hạch toỏn:
- TK 133 chỉ đƣợc sử dụng cho đơn vị nộp thuế GTGt theo phƣơng phỏp khấu trừ.
- Vật tƣ, hàng húa, tài sản mua vào sử dụng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và khụng chịu thuế GTGT thỡ chỉ đƣợc phản ỏnh thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ vào TK 133 đối với vật tƣ, hàng húa mua vào để sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT.
Trong trƣờng hợp khụng búc tỏch đƣợc giỏ trị vật tƣ, hàng húa sử dụng cho hoạt động chịu thuế và khụng chịu thuế thỡ toàn bộ thuế GTGT đầu vào vẫn đƣợc phản ỏnh vào TK 133, cuối kỳ kế toỏn xỏc định số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế GTGT trờn tổng doanh thu bỏn hàng. Phần thuế GTGT đầu vào khụng đƣợc khấu trừ đƣợc phõn bổ vào giỏ vốn hàng bỏn (nếu sản phẩm đó đƣợc tiờu thụ hết) hoặc phản ỏnh vào TK 1421 “Chi phớ trả trƣớc”.
- Thuế GTGT đầu vào phỏt sinh trong thỏng nào thỡ đƣợc kờ khai, khấu trừ với thuế GTGT đầu ra của thỏng đú, nếu thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra phải nộp thỡ khấu trừ theo số nhỏ hơn, số cũn lại khấu trừ tiếp theo ở kỳ sau. Nếu sau 3 kỳ liờn tiếp khụng khấu trừ hết thỡ Ngõn sỏch sẽ hoàn thuế.
- Nếu mua hàng húa, dịch vụ khụng cú húa đơn GTGT theo quy định hoặc cú húa đơn nhƣng khụng ghi rừ thuế GTGT hoặc húa đơn khụng hợp lệ thỡ khụng đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
2.2. Tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp.
* Nội dung: dựng để phản ỏnh số thuế GTGt đầu ra, thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đó đƣợc khấu trừ, đó nộp và cũn phải nộp.
Kết cấu:
Nợ TK 3331 Cú Số phỏt sinh giảm: khấu trừ thuế
GTGT:
- Thuế GTGT đƣợc miễn giảm. - Số thuế GTGT đó nộp vào
NSNN.
- Số thuế GTGT
Số phỏt sinh tăng: số thuế GTGT tăng phải nộp trong kỳ
SDCK: Số thuế GTGT đó nộp thừa vào NSNN
SDCK: Số thuế GTGT cũn phải nộp đến cuối kỳ
TK 3331 cú 2 tài khoản cấp III:
- Tk 33311- Thuế GTGT đầu ra của hàng húa, dịch vụ: dựng để phản ỏnh số thuế GTGT đầu ra phải nộp, số thuế GTGT đó đƣợc khấu trừ, đó nộp và cũn phải nộp của hàng húa, dịch vụ tiờu thụ trong kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- TK 33312- THuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu: dựng để phản ỏnh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đó nộp và cũn phải nộp vào NSNN.
* Nguyờn tắc hạch toỏn:
Doanh nghiệp chủ động tớnh thuế, kờ khai thuế phải nộp hàng thỏng và nộp thuế đỳng thời gian quy định theo thụng bỏo cảu cơ quan thuế.