Trong quỏ trỡnh sử dụng TSCĐ cần đuợc tu bổ, sửa chữa để duy trỡ hoạt động của TSCĐ liờn tục, tăng hiệu quả … cú 2 loại sửa chữa:
- Sửa chữa nhỏ (Sửa chữa thường xuyờn): Chi phớ sửa chữa khụng lớn, chi phớ đựơc hạch toỏn trực tiếp vào cỏc bộ phận sử dụng TSCĐ.
- Sửa chữa lớn (Sửa chữa định kỳ): Chi phớ sửa chữa cao, thời gian dài, làm tăng năng lực, cụng suất của TSCĐ. Vớ dụ như đại tu mỏy múc, phương tiện vận tải, …
Nguyờn tắc hạch toỏn:
- Theo dừi chặt chẽ chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sửa chữa lớn, kể cả tự làm hoặc thuờ ngoài.
- Quyết toỏn cụng trỡnh, biờn bản nghiệm thu, bàn giao, … khi cụng trỡnh sửa chữa xong.
- Chi phớ sửa chữa lớn được hạch toỏn vào cỏc bộ phận sử dụng TSCĐ. Nếu chi phớ quỏ lớn, ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh, kế toỏn chia ra và phõn bổ dần vào nhiều kỡ (dựng TK 142 “ chi phớ trả trước” ).
- Khi đến định kỳ sửa chữa lớn TSCĐ hoặc đó xỏc định được kế hoạch chữa lớn TSCĐ, kế toỏn trớch trước chi phớ sửa chữa lớn dự kiến để phõn bổ vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỡ (dựng TK 335 “ chi phớ phải trả” hoặc sử dụng TK 242 “ chi phớ trả trước dài hạn” )
HẢI PHềNG
1.5.3.1 Kế toỏn chi phớ sửa chữa nhỏ TSCĐ
111,112,152,153,334,331, … 627,641,642
1.5.3.2 Kế toỏn chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ
1332 Thuế GTGT (nếu cú)
Chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành theo phương thức giao thầu 331
Thuế GTGT(nếu cú) 1332
Chi phớ lớn sửa chữa TSCĐ theo phương thức tự làm
111,112,152,.. 214- XDCB dở dang
Ghi vào chi phớ sản xuất kinh doanh
623,627,641,642
142,242,335
Trường hợp chi phớ SCL cú giỏ trị lớn phải phõn bổ cho nhiều kỡ hoặc đơn vị trớch
trước chi phớ SCL
Trường hợp chi phớ SCL đủ điều kiện ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ
211 Kết chuyển chi phớ sửa chữa TSCĐ vào
HẢI PHềNG
1.5.4 Tổ chức kế toỏn TSCĐ trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toỏn.
1.5.4.1- Đặc trưng cơ bản của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Đặc trưng cơ bản của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn được thực hiện theo một chương trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn đõy. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cỏc loại sổ của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh:
Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo Hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhưng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Cỏc hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh như: Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung, Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ, Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Sổ cỏi và hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ. Hiện nay cú 2 hỡnh thức kế toỏn sử dụng phổ biến là:
1. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
Nguyờn tắc, đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;
- Sổ Cỏi;
HẢI PHềNG
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung.
(1) Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
(2) Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
2. Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
HẢI PHềNG
+ Ghi theo nội dung kinh tế trờn Sổ Cỏi.
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đỏnh số hiệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm, phải được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn.
Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cỏi;
- Cỏc Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ.
(1)- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
(2)- Cuối thỏng, phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh Nợ, Tổng số phỏt sinh Cú và Số dư của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Căn cứ vào Sổ Cỏi lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh.
(3)- Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
HẢI PHềNG
nhau và bằng Tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Cú của cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trờn Bảng tổng hợp chi tiết.
1.5.4.2- Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh (Biểu số 05)
(1) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (Sổ Cỏi hoặc Nhật ký- Sổ Cỏi...) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
(2) Cuối thỏng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ. Người làm kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
HẢI PHềNG Biểu số 05
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN TRấN MÁY VI TÍNH
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI - Bỏo cỏo tài chớnh
- Bỏo cỏo kế toỏn quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
HẢI PHềNG CHƢƠNG 2
Thực tế tổ chức cụng tỏc kế toỏn tài sản cố định tại cụng ty Cổ phần Sơn Hải Phũng.
2.1/ Giới thiệu chung về cụng ty cổ phần Sơn Hải Phũng
2.1.1/ Đặc điểm hoạt động kinh doanh của cụng ty Cổ phần Sơn Hải Phũng.
2.1.1.1/ Sơ lược về quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty Cổ phần Sơn Hải Phũng.
Cụng ty Cổ phần Sơn Hải Phũng ban đầu là Xớ nghiệp húa chất sơn dầu, được ủy ban nhõn dõn TP Hải Phũng quyết định thành lập ngày 25/01/1960 theo hỡnh thức Cụng ty hợp doanh, bao gồm 7 nhà tư sản và tiểu tư sản, là một trong bảy thành viờn của Sở Cụng nghiệp lỳc bấy giờ, sản phẩm sơn gốc dầu là chủ yếu.
Từ năm 1965 đến 1975 trong điều kiện chiến tranh, hầu hết cỏc doanh nghiệp phải sơ tỏn. Xớ nghiệp Sơn chọn địa điểm xó Mỹ Cụ thuộc huyện Thủy Nguyờn để đưa mỏy múc thiết bị sơ tỏn, đồng thời phải huy động mọi nguồn nhõn lực để duy trỡ sản xuất và sẵn sàng chiến đấu. Trong suốt 10 năm chiến tranh, lớp cụng nhõn lao động của xớ nghiệp đó lờn đường làm nhiệm vụ giải phúng miền Nam thống nhất đất nước. Nhiều người đó cống hiến cả cuộc đời, một phần thõn thể của mỡnh ở nơi chiến trường. Số người ở lại đó phỏt huy được tinh thần tự lực, tự cường trong điều kiện vụ cựng khú khăn, đoàn kết bỏm đất, bỏm xưởng. Cỏc sản phẩm làm ra cũng gúp phần phục vụ chiến đấu: Sơn cỏc cầu phà, tàu thuyền, xà lan...
Từ năm 1976 đến 1989 sau khi thống nhất đất nước, cả nước đẩy mạnh sản xuất, hàn gắn vết thương chiến tranh xõy dựng đất nước. Ngoài số lao động hiện cú, xớ nghiệp cũn tổ chức tiếp nhận hàng chục lao động đó hoàn thành nhiệm vụ trở về từ cỏc chiến trường. Thực hiện chủ trương và chỉ đạo của thành phố về phỏt triển cụng nghiệp, ưu tiờn sản phẩm phục vụ cho tiềm năng thế mạnh của thành phố. Chớnh vỡ vậy năm 1984 Cụng ty đó nghiờn cứu và sản
HẢI PHềNG
xuất thành cụng sản phẩm Sơn chống hà Bitum cú thời hạn 12 thỏng. Năm 1989 đổi tờn Xớ nghiệp thành Nhà mỏy Sơn Hải Phũng.
Từ năm 1990 với định hướng phỏt triển đỳng đắn trong thời kỳ đổi mới ở Việt Nam, Cụng ty độc lập tự chủ trong sản xuất kinh doanh, khai thỏc nguồn vật tư đầu vào, tổ chức sản xuất và tỡm nguồn tiờu thụ sản phẩm đầu ra. Sơn Hải Phũng đó cú bước tiến nhảy vọt về cụng nghệ sản xuất và dịch vụ kỹ thuật. Cụng ty ký kết với viện giao thụng và cỏc nhà khoa học đầu nghành của Việt Nam nghiờn cứu và sản xuất cho ra đời Sơn tàu biển gốc cao su clo húa. Cụng ty là đơn vị đầu tiờn của cả nước tổ chức sản xuất thành cụng Sơn tàu biển cú độ bền từ 18 – 24 thỏng.
Khụng dừng lại ở đú, Cụng ty Sơn cũn tiếp tục đa dạng húa sản phẩm. Từ một loại sản phẩm đơn điệu nay đó cú hàng chục sản phẩm Sơn gốc nhựa khỏc nhau đạt chất lượng cao phục vụ ngành kinh tế quan trọng như Giao thụng Vận tải, Cụng nghiệp Xõy dựng và Tàu biển. Đỏp ứng nhu cầu thị trường về chất lượng sản phẩm, Cụng ty đó chọn đối tỏc đầu tư và chuyển giao cụng nghệ của hóng Chugoku Marine Paint Nhật Bản, một trong những hóng sơn hàng đầu thế giới. Cụng ty đó hợp tỏc chặt chẽ với hóng Chugoku được tham gia vào mạng lưới phõn phối toàn cầu của hóng và từ năm 2000 Cụng ty bắt đầu cú sản phẩm xuất khẩu đi nhiều nước trờn thế giới. Cụng ty được Bộ Thương mại thưởng về thành tớch xuất sắc.
Chặng đường 45 năm qua tuy cú một nửa là thời gian chiến tranh và phục hồi sau chiến tranh, cựng với nú là sự chuyển đổi nền kinh tế kế hoạch húa sang nền kinh tế thị trường, nhưng với những kết quả đạt được Cụng ty đó được nhiều cơ quan đoàn thể, tổ chức biết tới và cụng nhận thành quả. Đú là nỗ lực khụng mệt mỏi của cỏc thế hệ cỏn bộ cụng nhõn viờn toàn Cụng Ty.
2.1.1.2/ Lĩnh vực sản xuất kinh doanh của cụng ty:
a. Văn phũng giao dịch và bỏn hàng.
HẢI PHềNG
Fax : (0313)845180
Website :www.sonhaiphong.com.vn Vốn điều lệ: 59.000.000.000 đồng
Chi nhỏnh Thành phố Hồ Chớ Minh: Số 149/1H Ung Văn Khiờm, Phường 25, Quận Bỡnh Thạch
Đại diện Hà Nội: Số 166C - Đội Cấn – Ba Đỡnh – Hà Nội
b. Nhà mỏy sản xuất.
Địa chỉ: Số 208 An Đồng – An Dương – Hải Phũng Tel : (0313)835710 – 857001 – 571018
Fax : (0313)571053
c. Ngành nghề kinh doanh.
Sản xuất và kinh doanh sơn cỏc loại (150 loại sản phẩm) Kinh doanh thiết bị, vật tư, húa chất thụng thường.
Dịch vụ thương mại, dịch vụ xuất nhập khẩu và dịch vụ khỏc.
d. Phương thức tiờu thụ sản phẩm.
Cung cấp trực tiếp
Hệ thống chi nhỏnh, đại diện và cỏc đại lý trong cả nước.
e. Đặc điểm sản xuất và dõy chuyền cụng nghệ.
Dõy chuyền sản xuất hiện đại, đồng bộ, khộp kớn.
Cụng nghệ sản xuất tiờn tiến được chuyển giao từ Chugoku Marine Paint Nhật Bản.
Cụng nghệ Sơn tĩnh điện được chuyển giao từ hóng ARSOSISI Italy Hệ thống quản lý tiờn tiến đạt tiờu chuẩn ISO 9001:2000
Phũng thử nghiệm đạt tiờu chuẩn ISO/IEC 1702
2.1.1.3/ Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty a) Sơ đồ tổ chức bộ mỏy cụng ty
Ghi chỳ: Mối quan hệ chỉ đạo tỏc nghiệp
HẢI PHềNG
b)Trỏch nhiệm và quyền hạn của Ban lónh đạo và Cỏn bộ chủ chốt trong Cụng ty.
- Tổng Giỏm đốc: Là người lónh đạo cao nhất, điều hành mọi lĩnh vực sản xuất kinh doanh và cỏc cụng tỏc khỏc theo đỳng phỏp luật của Nhà nước, cú nhiệm vụ điều hành doanh nghiệp làm ăn cú hiệu quả, giữ và bảo toàn vốn. Phụ trỏch trực tiếp phũng Marketting & Dịch vụ kỹ thuật, Phũng Kinh doanh và tiờu thụ, Phũng Kế toỏn tài vụ, Phũng Kế hoạch vật tư