1.2.6.1. Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn Giá trị gia tăng
Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy ủy nhiệm chi, giấy báo có của Ngân hàng…
Các chứng từ liên quan khác: biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế…
1.2.6.2. Tài khoản sử dụng:
TK 711 – “Thu nhập khác”: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) ở DN nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ k/c các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911
Bên Có:
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ.
TK 811 – “Chi phí khác ”: Tài khoản này phản ánh những chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt đối với hoạt động thông thƣờng của các doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản.
Bên Nợ:
Các khoản chi phí phát sinh trong kỳ.
Bên Có:
Cuối kỳ k/c toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911.
Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ.
1.2.6.3. Phương pháp hạch toán:
Phƣơng pháp hạch toán thu nhập khác và chi phí khác đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.6 sau:
Sinh viên Nguyễn Thị Hương – Lớp:QT1105K 22
Sơ đồ 1.6: Kế toán thu nhập khác, chi phí khác.
TK211,213 TK214 TK 811
TK 911 TK 711 TK11,112,131
Nguyên giá
Ghi giảm TSCĐ còn lại cho hđ SXKD khi thanh lý,nhƣợng bán Cuối kỳ k/c chi phí khác phát sinh trong kỳ Cuối kỳ k/c khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ Thu nhập thanh lý,nhƣợng bán TSCĐ TK111,112,331
Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ TK 133 Thuế GTGT(nêu có) Giá trị hao mòn Giá trị còn lại TK 333 Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế TK111,112
Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật TK 111,112,141
Các khoản chi phí khác phát sinh nhƣ chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh (bão (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
lụt,hỏa hoạn…)
TK3331
Số thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực
tiếp cuả số thu nhập khác
TK33311
VAT phải nộp
TK331,338 Các khoản nợ phải trả không xác
định đƣợc chủ,quyết định xóa ghi vào thu nhập khác
TK338,334
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cƣợc,ký quỹ của ngƣời ký cƣợc, ký quỹ
TK111,112
TK152,156
Khi thu đƣợc các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ,thu tiền bảo hiểm công ty bảo
hiểm đƣợc bồi thƣờng
TK352
Đƣợc tài trợ, biếu tặng vật tƣ hàng hóa, TSCĐ
Khi hết thời hạn bảo hành nếu công trình xây lắp>chi phí thực tế phát sinh
phải hoàn nhập
TK111,112
Các khoản thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt đƣợc tính vào thu nhập khác
Sinh viên Nguyễn Thị Hương – Lớp:QT1105K 23