- Số lỗ của hoạt động sản xuấ t, kinh doanh trong kỳ
2.2.Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty An Phát
quả kinh doanh tại công ty An Phát
Vì Công ty TNHH kiểm toán và tƣ vấn kế toán An Phát là công ty kinh doanh theo loại hình dịch vụ nên công ty chủ yếu hạch toán doanh thu về cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính.
Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh của công ty.Kết quả kinh doanh đƣợc xác định là chênh lệch giữa doanh thu, thu nhập và các khoản chi phí trong kỳ.
Kế toán sử dụng TK911 để xác định kết quả kinh doanh, phƣơng pháp hạch toán nhƣ sau:
Căn cứ vào xác định kết quả kinh doanh là các số dƣ cuối quy,cuối năm của các tài khoản: TK511, TK515, TK711, TK635, TK 641, TK642, TK811. Số dƣ cuối quý , cuối năm của các tài khoản TK511, TK515, TK711 đƣợc kết chuyển vào bên Có TK911. Số dƣ cuối quý, cuối năm của các tài khoản còn lại đƣợc kết chuyển vào bên Nợ TK911
Sau khi bù trừ hai bên Nợ - Có của TK911 kế toán xác định kinh doanh của công ty nhƣ sau: Nếu số tiền dƣ Nợ TK911 tức trong quý, năm kêt quả kinh doanh của công ty là lỗ.Và số tiền này đƣợc kết chuyển sang Nợ TK421. Nếu số tiền dƣ Có TK911 tức trong quý, năm kết quả kinh doanh của công ty là lãi . Số tiền này đƣợc kết chuyển sang Có TK421.
Sinh viên Hoàng Huy Thành Page 48
Doanh thu của công ty đạt lớn nhất vào quý I. Do các công ty khách hàng cần hoàn thành báo cáo tài chính trƣớc khi hết kỳ hạn nộp báo cáo thuế kết thúc vào ngày 31/03 hàng năm, nên nhu cầu kiểm toán vào thời gian này là rất cao. Nên em xin viết về tình hình doanh thu quý I tại công ty kiểm toán và tƣ vấn kế toán An Phát.
* Trình tự kế toán
Do công việc kế toán của công ty không quá phức tạp nên kế toán công ty ghi sổ theo quý. Vào cuối quý kế toán công ty tiến hành tổng hợp doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh. Sau đó căn cứ vào các chứng từ tự lập về kết chuyển doanh thu, chi phí để ghi các bút toán kết chuyển.
Sinh viên Hoàng Huy Thành Page 49 Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày. : Ghi cuối tháng : Kiểm tra, đối chiếu
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK
641,642,131.511... Hóa đơn GTGT, bảng kê cung
cấp dịch vụ, bảng kê chi tiết thu của khách hàng...
Sổ Cái TK 641,642,131.511...
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết TK 641,642,131.511...
Bảng cân đối SPS
Sinh viên Hoàng Huy Thành Page 50