TK sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lƣơng nhân viên: bộ phận quản lý doanh nghiệp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác( tiếp khách, hội nghị….)
TK 642 có 8 TK cấp 2:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
Chứng từ hạch toán:
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao + Hoá đơn GTGT
+ Phiếu chi
+ Giấy báo nợ của ngân hàng Sổ sách kê toán:
+ Chứng từ ghi sổ + Bảng kê
+ Sổ cái
Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 642 111,112,152,153 133 111,112,152 334,338 (8) (2) 214 (3) 911 (9) 142,242,335 (4) 133 (5) 333 (6) 111,112,141,331 (7)
(2) Chi phí tiển lƣơng và các khoản trích theo lƣơng (3) Chi phí khấu hao TSCĐ
(4) Chi phí phân bổ dần, chi phí trả trƣớc
(5) Thuế GTGT không đƣợc khấu trừ nếu tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp (6) Thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ nếu tính vào chi phí bán Chi phí
dịch vụ mua ngoài,chi phí bằng tiền khác
(7) Chi phí dịch vụ mua ngoài,chi phí bằng tiền khác (8) Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp (9) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.2.1.5Kế toán chi phí khác
Chi phí khác là chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra, ngoài chi phí giá thành , chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí hoạt động tài chính… Theo chế độ hiện hành, đƣợc tính vào chi phí khác bao gồm các khoản sau - Chi phí thanh lý nhƣợng bán TSCĐ
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ, hàng hoá tài sản đem đi góp vốn lien doanh, lien kết đầu tƣ dài hạn khác.
- Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền phạt thuế, truy thu thuế - Các chi phí khác ngoài các khoản đã nêu trên.
Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT - Phiếu chi Sổ sách sử dụng: - Bảng kê - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái
Tài khoản hạch toán TK 811‟ chi phí khác‟
Tài khoản này dùng để phản ánh những chi phí phát sinh do phát sinh các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp.