- TK 642: Chi phớ quản lý kinh doanh Gồm 2 tài khoản cấp ha
1.2.2.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phớ hoạt động tài chớnh là toàn bộ khoản chi phớ phỏt sinh trong kỳ hạch toỏn liờn quan đến cỏc hoạt động về vốn, hoạt động đầu tư tài chớnh và cỏc nghiệp vụ mang tớnh chất tài chớnh trong doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng:
TK 635: Chi phớ hoạt động tài chớnh. Bao gồm:
- Cỏc khoản chi phớ hoặc khoản lỗ liờn quan đến cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh
- Chi phớ cho vay hoặc đi vay vốn
- Chi phớ gúp vốn liờn doanh, liờn kết,…
Lãi chứng khoán, lãi do bán ngoại tệ, chiết khấu thanh toán
được hưởng… TK 3387 Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhân tr-ớc TK 121,221… Dùng vốn góp lợi nhuận đ-ợc
chia bổ sung vốn góp, mua chứng khoán
Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái trong kỳ và đánh giá lại cuối kỳ (sau khi
đã bù trừ) Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Xác định thuế GTGT phải nộp tính theo ph-ơng pháp
trực tiếp
SV: Nguyễn Thị Thảo – Lớp QT1105K 28
- Dự phũng giảm giỏ đầu tư tài chớnh
- Khoản lỗ phỏt sinh khi bỏn ngoại tệ, lỗ tỷ giỏ hối đoỏi…
Kết cấu tài khoản:
- Bờn Nợ:
+ Cỏc khoản chi phớ hoạt động tài chớnh;
+ Cỏc khoản lỗ do thanh lý cỏc khoản đầu tư ngắn hạn;
+ Cỏc khoản lỗ chờnh lệch về tỷ giỏ ngoại tệ phỏt sinh thực tế trong kỳ: + Khoản lỗ phỏt sinh khi bỏn ngoại tệ:
+ Dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn.
- Bờn Cú:
+ Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn:
+ Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển toàn bộ chi phớ tài chớnh và cỏc khoản lỗ phỏt sinh trong kỳ để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 – Khụng cú số dư cuối kỳ.
SV: Nguyễn Thị Thảo – Lớp QT1105K 29
TK111,112,242… TK 635 TK 1591, 229
Trả tiền lói vay, phõn bổ lói Hoàn nhập số chờnh lệch mua hàng trả chậm, trả gúp dự phũng giảm giỏ đầu tư TK 1591, 229
Lập dự phũng giảm giỏ đầu tư
TK 121, 221 TK 911 TK 111,131… TK 413 Sơ đồ 1.2.8: Hạch toán TK 635