- HĐ GTGT Phiếu ch
2.2.2.3. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn GTGT. - Phiếu chi
- Giấy báo Nợ tiền gửi ngân hàng. Tài khoản sử dụng:
- TK642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Trong đó: + TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý.
+ TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý. + TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng. + TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí
+ TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác.
- Các TK khác có liên quan như: 111, 112, 334,338,214,…. Sổ sách kế toán sử dụng:
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
- Bảng kê chi tiết TK 642 - Bảng kê số 5 - Nhật ký chứng từ số 8 - Sổ cái TK 642 - Các sổ sách khác có liên quan. Quy trình hạch toán:
- Hạch toán chi phí nhân viên quản lý: Căn cứ vào bảng phân bổ lương và BHXH kế toán phản ánh:
Nợ TK 6421: Có TK 334:
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán ghi: Nợ TK 6421:
Có TK 3383: Có TK 3384: Có TK 3382:
- Hạch toán đồ dùng văn phòng: Từ hóa đơn mua văn phòng phẩm của Công ty, có kèm theo phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi (nếu có) của ngân hàng, kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 6423: Nợ TK 133:
Có TK 111,112,331,…
- Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ, Kế toán căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao để hạch toán
Nợ TK 6424: Có TK 214:
- Hạch toán thuế môn bài, thuế đất, … phải nộp Nhà nước Nợ TK 6425:
- Thanh toán tiền điện thoại, điện, nước,…mua ngoài: Nợ TK 6427:
Nợ TK 133:
Có TK 111, 112, 331,…
- Chi hội nghị, tiếp khách, lao động nữ,…: Nợ TK 6428:
Nợ TK 133:
Có TK 111, 112, 331,..
Ví dụ 06: Ngày 31/12/2010, HĐ GTGT số 0042034 (Biểu số 2.17), thanh
toán tiền thuê nhà văn phòng của Công ty TNHH MTV TCT Công Nghiệp Tàu Thủy Nam Triệu. Tổng số tiền thanh toán là 3,910,000 đ với thuế GTGT 10%.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6427: 3,554,545 Nợ TK 133: 355,455
Có 112: 3,910,000
Căn cứ vào số liệu nói trên và các chứng từ có liên quan kế toán vào sổ: - Sổ chi tiết TK 642 (Biểu số 2.18)
- Bảng kê số 5 (Biểu số 2.15)
- Nhật ký chứng từ số 8 (Biểu số 2.7) - Sổ cái TK 642 (Biểu số 2.19)
Số: 1020
PHIẾU CHI
Ngày 20 tháng 12 năm 2010
Nợ: 6418 Có: 1111 Họ và tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Mai
Địa chỉ: Phòng Tài chính Kế toán Lý do chi: Thanh toán tiền tiếp khách Số tiền: 1,420,000 đ
Viết bằng chữ: Một triệu, bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn. Kèm theo: 0 Chứng từ gốc Ngày 20 tháng 12 năm 2010 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập
(Ký , họ tên) Ngƣời nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Biểu số 2.13
Mẫu số 02-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty Cổ phần Công Nghiệp Việt Hoàng Tam Hưng – Thủy Nguyên – Hải Phòng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 641 – Chi phí hàng bán Tháng 12/2010 ĐVT: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dƣ đầu tháng … … … … … … …
20/12 PC1020 20/12 Thanh toán tiền tiếp khách
phục vụ bán hàng 111 1,420,000
22/12 PC1076 22/12 Thanh toán cước vận chuyển hàng 111 31,000,000 31/12 BPBKH 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 263,027,831 31/12 PKT5704 31/12 Kết chuyển 911 319,298,558 - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ 319,298,558 319,298,558 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Biểu số 2.14
Công ty Cổ phần Công Nghiệp Việt Hoàng Tam Hưng – Thủy Nguyên – Hải Phòng
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KÊ SỐ 5Tập hợp: CP bán hàng (TK641) - CP QLDN (TK642)