- Chứng từ sử dụng: Căn cứ vào sổ theo dừi chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp, giỏ vốn hàng bỏn, doanh thu cuối kỳ kết chuyển xỏc định kết quả kinh doanh và cỏc số liệu liờn quan khỏc.
- Chứng từ sử dụng:
+ TK 911- Xỏc định kết quả kinh doanh:Tài khoản này sử dụng để xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
+ TK 421- Lợi nhuận chƣa phõn phối: Tài khoản này phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh và tỡnh hỡnh phõn phối xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toỏn thuế TNDN hiện hành
TK 333(3334) TK 821(8211) TK 911
Thu nhập chịu thuế trong năm
tớnh thuế =
Doanh thu chịu thuế thu nhập trong năm
tớnh thuế - Chi phớ hợp lớ trong năm tớnh thuế + Thu nhập chịu thuế khỏc trong năm tớnh thuế
Số thuế TNDN hiện hành phải K/c chi phớ thuế TNDN hiện hành
Số chờnh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toỏn thuế TNDN hoón lại
TK 347 TK 821(8212) TK 347 Chờnh lệch giữa số thuế TNDNHL Chờnh lệch giữa số thuế TNDNHL phải trả ps trong năm > số thuế phải trả ps trong năm < số thuế TNDNHL phải trả đƣợc hoàn nhập TNDNHL phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm trong năm
TK 243 TK 243
Chờnh lệch giữa số TS thuế TNHL Chờnh lệch giữa số TS thuế TNHL ps < TS thuế TNHL đƣợc hoàn ps > số TS thuế TNHL đƣợc hoàn nhập trong năm nhập trong năm
TK 911 TK 911
K/c chờnh lệch số phỏt sinh cú > số K/c chờnh lệch số phỏt sinh cú < số phỏt sinh nợ TK 8212 phỏt sinh nợ TK 8212
Sơ đồ 12: Sơ đồ trỡnh tự kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511,512
K/c giỏ vốn hàng bỏn K/c doanh thu thuần nộp trong kỳ (DN xỏc định)
TK 641,642 TK 515,711 K/c chi phớ bỏn hàng K/c doanh thu hoạt động TC
Chi phớ QLDN và thu nhập khỏc
TK 635,811 TK 8212
K/c chi phớ tài chớnh và K/c khoản giảm Chi phớ khỏc chi phớ thuế TNDN
TK 821 TK 421
K/c chi phớ thuế TNDN Kết chuyển lỗ
Kết chuyển lói
1.6.Hệ thống sổ kế toỏn và hỡnh thức kế toỏn sử dụng tại cỏc doanh nghiệp
Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yờu cầu quản lý, trỡnh độ nhiệm vụ của cỏn bộ kế toỏn, điều kiện trang thiết bị kỹ thuật tớnh toỏn lựa chọn 1 hỡnh thức kế toỏn phự hợp và phải tuõn thủ theo đỳng quy định của hỡnh thức sổ kế toỏn đú. Doanh nghiệp đƣợc ỏp dụng 1 trong 5 hỡnh thức sổ kế toỏn sau: