Hương
* Chế độ kế toán :
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 -Tính thuế theo phương pháp khấu trừ
-Niên độ kế toán : từ 1/1 đến 31/12 năm dương lịch. -Đơn vị tiền tệ : VNĐ
* Phương pháp hạch toán hàng tồn kho :
- Phương pháp kê khai thường xuyên. Trong đó phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho là phương pháp ghi chép phản ánh thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình Nhập-Xuất-Tồn.
- Công ty tính trị giá hàng xuất kho theo phương pháp : bình quân liên hoàn * Đặc điểm hình thức sổ sách kế toán :
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hoa - Lớp QT1004K
43
Sơ đồ số 17
Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp, kế tóan chứng từ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết tiết
Báo cáo tài chính
Trình tự ghi chép kế toán theo hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ : - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng Hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ Chứng từ ghi sổ để ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi Sổ Cái, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng tiền các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ Sổ cái lập bảng Cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hơp chi tiết.
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hoa - Lớp QT1004K
45
Sơ đồ số 18 – Quy trình hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh tại công ty CP giấy Mỹ Hƣơng
Ghi chú :
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng, cuối quý : Đối chiếu :
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP giấy Mỹ Hƣơng.
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng :
Đặc điểm về doanh thu
Các phương thức bán hàng :
Công ty CP giấy Mỹ Hương áp dụng 2 hình thức bán hàng : Hóa đơn GTGT,
phiếu chi, phiếu thu, phiếu xuất kho...
CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái TK 511,632,642,515…. Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, thẻ chi tiết TK 511,632…
Bảng tổng hợp chi tiết
- Bán buôn : hàng hóa được bán theo lô hoặc theo khối lượng lớn. Hình thức bán buôn mà công ty áp dụng là hình thức bán buôn qua kho : theo phương thức giao hàng trực tiếp và chuyển hàng theo hợp đồng.
- Bán lẻ : là hình thức bán hàng với số lượng nhỏ. Hình thức bán lẻ công ty áp dụng là hình thức bán lẻ trực tiếp.
Phương thức thanh toán với người mua, người bán :
- Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt. - Thanh toán bằng chuyển khoản.
- Thanh toán chậm : Việc giao hàng và thanh toán tiền hàng có một khoảng thời gian nhất định tùy thuộc vào thỏa thuận giữa hai bên.
Chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán sử dụng :
Chứng từ kế toán sử dụng : + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu Mẫu 01 GTGT-3 LL Mẫu số 01-TT Sổ sách kế toán sử dụng : + Báo cáo bán hàng + Chứng từ ghi sổ + Sổ cái TK 511 Tài khoản sử dụng :
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hoa - Lớp QT1004K
47
Sơ đồ số 13 - Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, cuối quý: Đối chiếu: Hóa đơn GTGT, phiếu thu…… CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái 511, 3331 Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Báo cáo hàng bán
Bảng tổng hợp chứng từ bán hàng
VD minh họa :
Nghiệp vụ phát sinh quý 4 năm 2009, kế toán doanh thu bán hàng :
Ngày 11 tháng 12 năm 2009 cty CP giấy Mỹ Hƣơng bán giấy Kraft cho cty TNHH An Tiến Đạt theo hóa đơn GTGT số 0081884
Tổng cộng tiền hàng : 9.300.000 Thuế GTGT đầu ra (10%) : 930.000 Tổng tiền thanh toán : 10.230.000 Công ty thanh toán bằng tiền mặt
Cụ thể kế toán doanh thu gồm các mẫu biểu sau : + Biểu số 2.1 :Hóa đơn giá trị gia tăng liên 3 số 0081884 + Biểu số 2.2 : Phiếu thu số 535
+ Biểu số 2.3 : Báo cáo bán hàng
+ Biểu số 2.4 : Bảng tổng hợp chứng từ bán hàng thu tiền mặt + Biểu số 2.5 : Bảng tổng hợp chứng từ bán hàng thu TGNH + Biểu số 2.6 : Chứng từ ghi sổ số 594
+ Biểu số 2.7 : Chứng từ ghi sổ số 602 + Biểu số 2.8 : Sổ cái TK 511
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hoa - Lớp QT1004K 49 Đơn vị bán hàng :……… Địa chỉ :……….. Số tài khoản :……….. Điện thoại :………MS :
Họ tên người mua hàng :………... Tên đơn vị : Công ty TNHH An Tiến Đạt
Địa chỉ : An Đồng – An Dương – Hải Phòng
Số tài khoản :……….. Hình thức thanh toán : TM …………. MS : 0 2 0 0 7 4 4 3 6 6
Cộng tiền hàng : 9.300.000 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 930.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 10.230.000
Số tiền viết bằng chữ : mười triệu, hai trăm ba mươi nghìn đồng chẵn
Biểu số 2.1 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3 : Nội bộ
Ngày 11 tháng 12 năm 2009
Mẫu số : 01 GTKT - 3LL NL/2009B
0081884
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 Giấy Kraft Kg 1000 9.300 9.300.000 Ngƣời mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị
(ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Công ty CP giấy Mỹ Hương
110 – Tô Hiệu – Lê Chân – Hải Phòng MST: 0 2 0 0 7 4 7 3 1 0
Biểu số 2.2
PHIẾU THU Ngày 11 tháng 12 năm 2009
Họ và tên ngƣời nộp tiền:………...
Địa chỉ: ………công ty TNHH An Tiến Đạt………...
Lý do nộp:………thu tiền hàng giấy Kraft………..
Số tiền: 10.230.000…( Viết bằng chữ): mười triệu hai trăm ba mươi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: …..01…Chứng từ gốc: HĐGTGT số 0081884……….. …….Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): mười triệu ba trăm hai mươi nghìn đồng chẵn. Ngày 11 tháng 12 năm 2009 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên)
+Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) :……… + Số tiền quy đổi :………. Đơn vị: Công ty CP giấy Mỹ Hương
Địa chỉ: 110-Tô Hiệu-Lê Chân-Hải Phòng
Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC) Quyển số : 24 Số : 535 Nợ : 111 Có : 511, 3331
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hoa - Lớp QT1004K 51
Biểu số 2.3
Đơn vị : Công ty CP giấy Mỹ Hương BÁO CÁO HÀNG BÁN Địa chỉ : 110-Tô Hiệu-Lê Chân-Hải Phòng Trích tháng 12 năm 2009
Chứng từ
Tên người mua Mặt hàng Đơn giá
Phần xuất bán Phần thanh toán
Số HĐ NT SL (kg) Doanh số chưaVAT Tổng cộng thanh toán Tiền hàng đã thanh toán Tiền hàng chưa thanh toán Doanh số chưa VAT Thuế GTGT Doanh số chưa VAT Thuế GTGT ….. ….. ………… …… ….. ….. …….. ……. ………. …… ………. ………
0081883 8/12 Cty CP Thịnh Hưng Giấy Duplext 10.020 3500 35.070.000 38.577.000 102.070.000 3.507.000 0081884 11/12 Cty TNHH An Tiến Đạt Giấy Kraft 9.300 1000 9.300.000 10.230.000 9.300.000 930.000 0081885 14/12 Cty TNHHTM và DV Phước Thịnh Giấy Kraft 9300 2300 21.390.000 23.529.000 71.390.000 2.139.000 0081886 18/12 Theo đơn đặt hàng Giấy Kraft 9.300 5640 52.452.000 57.697.200 52.452.000 5.245.200
0081887 20/12 Cty TNHH Trường Sơn Giấy Kraft 9.300 1490 13.857.000 15.242.700 13.857.000 1.385.700 ……… …… …………. ….. ….. ….. …….. ……… ………. …… ……… ……. Tổng 449.383.500 44.938.350 275.923.500 27.592.350 173.460.000 17.346.000 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên)
Biểu số 2.4
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ BÁN HÀNG THU TIỀN MẶT
Tháng 12 năm 2009
Ghi nợ TK 111 và ghi có các TK 511, 3331
STT Chứng từ Diễn giải Số tiền
Ghi nợ TK 111 có các TK liên quan
Số hóa đơn NT (Nợ 111) 511 3331
1 0081884 11/12 Xuất bán cho cty TNHH An Tiến Đạt 10.230.000 9.300.000 930.000 2 0081886 18/12 Xuất bán theo đơn đặt hàng 57.697.200 52.452.000 5.245.200 3 0081888 22/12 Xuất bán lẻ tháng 12 132.677.050 120.615.500 12.061.550 Tổng 200.604.250 182.367.500 18.236.750 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên)
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hoa - Lớp QT1004K 53 Biểu số 2.5 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ BÁN HÀNG THU TGNH Tháng 12 năm 2009 Ghi nợ TK 112 và ghi có các TK 511, 3331 STT Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi nợ TK 112 có các TK liên quan Số hóa đơn NT (Nợ 112) 511 3331
1 0081882 3/12 Xuất bán cho cty CP Đại Dương 26.565.000 24.150.000 2.415.000 2 0081887 20/12 Xuất bán cho cty TNHH Trường Sơn 15.242.700 13.857.000 1.385.700 3 0081890 29/12 Xuất bán cho cty CP Namyang 61.103.900 55.549.000 5.554.900
Tổng 102.911.600 93.556.000 9.355.600
Ngƣời ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trƣởng
Biểu số 2.7
Đơn vị :công ty CP giấy Mỹ Hương
Địa chỉ : 110-Tô Hiệu-Lê Chân-Hải Phòng
Mẫu số S02a-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 602 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kèm theo: 02 Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngƣời lập (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Chứng từ Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có
PT 533 3/12 Thu tiền hàng của Đại Dương 112 511 24.150.000 PT 534 8/12 Thu tiền hàng của Thịnh Hưng 131 511 102.070.000 PT 535 11/12 Thu tiền hàng của An Tiến Đạt 111 511 9.300.000 PT 536 14/12 Thu tiền hàng của Phước Thịnh 131 511 71.390.000
PT 537 18/12 Thu tiền theo đơn đặt hàng 111 511 52.452.000
PT 538 20/12 Thu tiền hàng của Trường Sơn 112 511 13.857.000 PT 539 22/12 Thu tiền hàng bán lẻ T12 111 511 120.615.500 PT 540 29/12 Thu tiền hàng của Namyang 112 511 55.549.000
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hoa - Lớp QT1004K 55 Biểu số 2.6 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 594 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kèm theo: 02 Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngƣời lập (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Đơn vị :công ty CP giấy Mỹ Hương
Địa chỉ : 110-Tô Hiệu-Lê Chân-Hải Phòng
Mẫu số S02a-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC Chứng từ Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có PT 533 3/12 Thuế GTGT đầu ra 112 3331 2.415.000 PT 534 8/12 Thuế GTGT đầu ra 131 3331 10.207.000 PT 535 11/12 Thuế GTGT đầu ra 111 3331 930.000 PT 536 14/12 Thuế GTGT đầu ra 131 3331 7.139.000 PT 537 18/12 Thuế GTGT đầu ra 111 3331 5.245.200 PT 538 20/12 Thuế GTGT đầu ra 112 3331 1.385.700 PT 539 22/12 Thuế GTGT đầu ra 111 3331 12.061.550 PT 540 29/12 Thuế GTGT đầu ra 112 3331 5.554.900 Cộng 44.938.350
SỔ CÁI
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng Quý 4 năm 2009
Đơn vị tính : ĐVN NT ghi
sổ
CT ghi sổ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi
chú
SH NT Nợ Có
Quý 4/2009
Tháng 10/2009
31/10 576 31/10 Doanh thu bán hàng thu tiền mặt 111 280.300.450 Doanh thu bán hàng thu TGNH 112 189.300.200 Doanh thu bán hàng chưa thu tiền 131 80.362.500
Kết chuyển doanh thu T10 911 549.963.150
Cộng PS T10/2009 549.963.150 549.963.150
Tháng 11/2009
30/11 590 30/11 Doanh thu bán hàng thu tiền mặt 111 250.360.462 Doanh thu bán hàng thu TGNH 112 128.900.210 Doanh thu bán hàng chưa thu tiền 131 81.672.678
Kết chuyển doanh thu T11 911 260.933.350
Cộng PS T11/2009 460.933.350 460.933.350
31/12 602 31/12 Doanh thu bán hàng thu tiền mặt 111 182.367.500 Doanh thu bán hàng thu TGNH 112 93.556.000 Doanh thu bán hàng chưa thu tiền 131 173.460.000
Kết chuyển doanh thu T12 911 449.383.500
Cộng PS T12/2009 449.383.500 449.383.500
Cộng PS quý 4/2009 1.460.280.000 1.460.280.000
Ngày…tháng….năm 2009
Biểu số 2.8
Đơn vị : Công ty CP giấy Mỹ Hương Địa chỉ : 110-Tô Hiệu-Lê Chân-Hải Phòng
Mẫu số S02 c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC) Ngƣời lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hoa - Lớp QT1004K
57
2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán :
Phƣơng pháp tính trị giá thực tế xuất kho :
Công ty CP giấy Mỹ Hương thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Hàng hóa của công ty ngoài việc phản ánh về mặt giá trị thì được quản lý chi tiết nhằm đảm bảo khớp đúng với giá trị và hiện vật. Tất cả hàng hóa khi nhận đều phải được kiểm kê cả về mặt số lượng và chất lượng, cuối kỳ kế toán phải tiến hành kiểm kê xác định số hàng hóa tồn kho thực tế thực hiện đối chiếu giữa sổ kế toán và thẻ kho, giữa số liệu trên sổ kế toán với thực tế tồn kho. Hạch toán Nhập- Xuất-Tồn kho hàng hóa phải theo giá thực tế.
Công ty CP giấy Mỹ Hương kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song.
Hàng hóa xuất kho công ty áp dụng phương pháp bình quân liên hoàn :
Trị giá hàng số lƣợng hàng hóa Đơn giá bình quân sau hóa xuất kho xuất kho mỗi lần nhập
Trong đó giá đơn vị bình quân được tính như sau:
Trị giá thực tế sau mỗi lần nhập Đơn giá bình quân sau lần nhập =
Số lƣợng thực tế sau mỗi lần nhập
Chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng :
- Phiếu xuất kho
Sổ sách sử dụng :
- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán. - Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái TK 632
Tài khoản sử dụng :
- Tài khoản 632 - giá vốn hàng bán
Quy trình hạch toán
Sơ đồ số 20 - quy trình hạch toán giá vốn hàng bán
Ghi chú :
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng, cuối quý : Đối chiếu :
Trình tự hạch toán nghiệp vụ giá vốn phát sinh :
VD : căn cứ hóa đơn GTGT số 0081884 ở VD phần doanh thu bán hàng phát sinh ngày 11/12/2009 và phiếu xuất kho số 339, kế toán ghi các sổ sách sau :
+ Biểu số 2.9 : Phiếu xuất kho + Biểu số 2.10 : Thẻ kho
+ Biểu số 2.11 : Sổ chi tiết thành phẩm, hàng hóa + Biểu số 2.12 : Sổ chi tiết giá vốn hàng bán + Biểu số 2.13 : Bảng tổng hợp giá vốn
+ Biểu số 2.14 : chứng từ ghi sổ số 604 – tập hợp giá vốn hàng bán
Bảng tổng hợp giá vốn Phiếu xuất kho
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ cái TK 632
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Thẻ kho
Sổ chi tiết sản phẩm,hàng hóa
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hoa - Lớp QT1004K
59
Biểu số 2.9
Đơn vị : công ty CP giấy Mỹ Hương