II. Tỡnh hỡnh thực hiện cụng tỏc kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng tại Cụng ty Cổ
2.1.Chứng từ đầu ra
3. Hạch toỏn ban đầu
2.1.Chứng từ đầu ra
Vớ dụ:
- Ngày 07/12/2010 : Hoỏ đơn GTGT số 0084625 do Cụng ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phũng cung cấp cho Cụng ty CP quốc tế Samnec. Nội dung hoỏ đơn là tiền phớ khai thỏc mặt bằng từ 01/10/2008 đến ngày 31/12/2009 của cụng ty CP quốc tế Samnec, với giỏ trị chƣa thuế là 1.499.999.091 đồng, thuế suất 10%.
- Ngày 16/12/2010 : Hoỏ đơn GTGT số 0084626 do Cụng ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phũng cung cấp cho Cụng ty CP quốc tế Samnec. Nội dung hoỏ đơn là tiền thuờ nhà xƣởng thỏng 12/2010 (Hợp đồng 140509/HĐKT ngày 14/5/2009) của Cụng ty CP quốc tế Samnec, với giỏ trị chƣa thuế là 70.196.364đồng, thuế suất 10%.
- Ngày 16/12/2010 : Hoỏ đơn GTGT số 0084627 do Cụng ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phũng cung cấp cho Cụng ty CP quốc tế Samnec. Nội dung hoỏ đ ơn là tiền thuờ quản lý điều hành vận hành thỏng 12/2010 (Hợp đồng 100809/SAM-HAP/QLĐH ngày 10/8/2009) của Cụng ty CP quốc tế Samnec, với giỏ trị chƣa thuế là 50.000.000đồng, thuế suất 10%.
- Ngày 24/12/2010 : Hoỏ đơn GTGT số 0084628 do Cụng ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phũng cung cấp cho Cụng ty TNHH CHIYODA INTEGRE Việt Nam. Nội dung hoỏ đơn là bỏn xẻ cuộn băng dớnh cỏc kớch thƣớc cho cụng ty TNHH CHIYODA INTEGRE Việt Nam, với giỏ trị chƣa thuế là 10.335.000 đồng, thuế suất 10%.
CễNG TY CỔ PHÀN ĐIỆN TỬ HẢI PHếNG 73 – ĐIỆN BIấN PHỦ - HB - HP
Mẫu số S03a – DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chớnh) NHẬT Kí CHUNG Năm 2010 Từ ngày 01/12/2010 đến 31/12/2010 Ngày thỏng Chứng từ
Diễn Giải TKĐƢ Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú A B C D E 1 2 Dƣ đầu kỳ - Số phỏt sinh 07/12 PT35/12 07/12 Tiền phớ khai thỏc mặt bằng 112 1.649.999.000 642 1.499.999.091 3331 149.999.909 16/12 PT50/12 16/12 Tiền thuờ nhà xƣởng 112 77.216.000 642 70.196.364 3331 7.019.636
16/12 PT51/12 16/12 Tiền thuờ quản lý điều hành 112 55.000.000 642 50.000.000 3331 5.000.000 24/12 PT125/12 24/12 Bỏn xẻ cuộn băng dớnh cỏc loại 112 11.368.500 511 10.335.000 3331 1.033.500 …………. Tổng cộng thỏng 12 61.484.742.275 61.484.742.275 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trƣởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc (Ký, ghi rừ họ tờn)
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 3331- Thuế GTGT phải nộp
Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Số dƣ đầu kỳ : 0
Chứng từ
Khỏch hàng Diễn Giải TKĐƢ Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú 07/12 GY/2010B 0084625 Cụng ty quốc tế Samnec Phớ khai thỏc mặt bằng 112 1.649.999.000 16/12 GY/2010B 0084626 Cụng ty quốc tế Samnec Thuờ nhà xƣởng t12/2010 112 77.216.000 16/12 GY/2010B 0084627 Cụng ty quốc tế Samnec Thuờ quản lý điều hành 112 55.000.000 24/12 GY/2010B 0084628 Cụng ty TNHH CHIYODA INTEGRE Việt Nam Xẻ cuộn băng dớnh cỏc loại 112 11.368.500 …. …. …… ………… …… …. …… Cộng đối ứng tài khoản 112 169.873.045 31/12 PKT 31/12 K/c bự trừ thuế GTGT đầu vào, đầu ra 1331 169.873.045 Tổng số phỏt sinh nợ : 169.873.045 Tổng số phỏt sinh cú : 169.873.045 Số dƣ nợ cuối kỳ : 0
CễNG TY CỔ PHÀN ĐIỆN TỬ HẢI PHếNG 73 – ĐIỆN BIấN PHỦ - HB - HP
Mẫu số S03a – DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chớnh)
SỔ CÁI
Tờn TK: Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu: 333 Năm: 2010 Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Đơn vị tớnh: VNĐ Ngày thỏng Chứng từ Diễn Giải TK ĐƢ Số tiền SH NT Nợ Cú A B C D E 1 Dƣ đầu kỳ Số phỏt sinh 07/12 PT35/12 07/12 Tiền phớ khai thỏc mặt bằng 112 1.649.999.000 16/12 PT50/12 16/12 Tiền thuờ nhà xƣởng 112 77.216.000
16/12 PT51/12 16/12 Tiền thuờ quản lý điều hành 112 55.000.000 24/12 PT125/12 24/12 Bỏn xẻ cuộn băng dớnh cỏc loại 112 11.368.500 …………. 31/12 PKC 31/12 Kết chuyển thuế GTGT 133 9.559.273 Cộng SPS 9.559.273 169.873.045 SDCK 160.313.772 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trƣởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc (Ký, ghi rừ họ tờn)
3.Quy trỡnh lập tờ khai thuế giỏ trị gia tăng:
Hiện nay Cụng ty đang sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kờ khai thuế “ do Tổng cục thuế xõy dựng và cung cấp miễn phớ cho cỏc tổ chức và cỏ nhõn cú nghĩa vụ nộp thuế.
Phần mềm “ Hỗ trợ kờ khai thuế “ cung cấp cho Cụng ty cỏc chức năng sau :
- Lập tờ khai thuế và điền thụng tin trờn cỏc tờ khai thuế và cỏc phụ lực kờ khai theo đỳng quy định tại cỏc văn bản phỏp luật thuế.
- Cỏc nội dung hƣớng dẫn việc tớnh thuế, khai thuế đối với từng sắc thuế nhằm tạo điều thuận lợi cho doanh nghiệp kờ khai thuế một cỏch chớnh xỏc và nhanh chúng.
Phần mềm này đƣợc xõy dựng trờn cơ sở cụng nghệ mó vạch 2 chiều ( mó hoỏ thụng tin thành cỏc mó vạch ) sẽ kết xuất và in cỏc tờ khai thuế cú mó vạch để doanh nghiệp gửi tờ khai đú cho cơ quan thuế. Thụng qua cỏc mó vạch đó mó hoỏ thụng tin trờn tờ khai, cơ quan Thuế đảm bảo sẽ ghi nhận, xử lý thụng tin kờ khai của tổ chức cỏ nhõn nộp thuế đầy đủ, chớnh xỏc và nhanh chúng.
Sau khi kờ khai cơ sở kinh doanh cần phải in tờ khai cú mó vạch 2 chiều, ký tờn đúng dấu và nộp cho cơ quan thuế theo đỳng quy định hiện hành ( in thành ba bộ, cơ quan thuế sẽ lƣu giữ lại 2 bộ, bộ cũn lại sẽ lƣu giữ tại Cụng ty để phục vụ cụng tỏc thanh kiểm tra sau này ). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hiện nay Cụng ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phũng đang sử dụng phần mềm Hỗ trợ kờ khai phiờn bản 2.5.1
Giới thiệu về cỏch sử dụng phần mềm để kờ khai thuế giỏ trị gia tăng. Sau khi bật phần mềm lờn, kế toỏn viờn sẽ thấy giao diện nhƣ hỡnh trờn. Kế toỏn sẽ điền mó số thuế của Cụng ty vào phần “ Mó số thuế “. Sau đú kớch chuột vào chữ “ Đồng ý “
Trờn giao diện này bắt buộc ngƣời sử dụng phải điền đầy đủ thụng tin về doanh nghiệp của mỡnh. Một số thụng tin bắt buộc nhƣ :
- Ngƣời nộp thuế : ở đõy phải điền là “ Cụng ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phũng “ - Địa chỉ trụ sở : ở đõy điền là “ 73- Điện Biờn Phủ “
- Quận/ huyện : ở đõy điền là “ Hồng Bàng “ - Tỉnh/ thành phố : ở đõy điền là “ Hải Phũng “
- Điện thoại, fax, email, ngành nghề kinh doanh, số TK ngõn hàng, ngƣời ký tờ khai cú thể bỏ qua.
- Ngày bắt đầu năm tài chớnh : ở đõy điền là “ 01/01 “
- Cơ quan thuế cấp Cục : sẽ cú cho mỡnh lựa chọn, tuỳ theo doanh nghiệp của mỡnh ở tỉnh hay thành phố nào trờn toàn quốc, ở đõy ta chọn “ HPH- Cục thuế TP Hải Phũng “
- Cơ quan thuế quản lý : sẽ cú chi cục thuế cỏc quận và thành phố. Vớ dụ nhƣ : Chi cục thuế quận Hồng Bàng, chi cục thuế quận Lờ Chõn … và cục thuế thành phố Hải Phũng. Kế toỏn chọn cục thuế TP Hải Phũng vỡ Cụng ty do cục thuế quản lý.
Tiếp đú kế toỏn kớch chuột vào chữ “ Ghi “ sau khi cú dũng chữ “ Đó ghi dữ liệu thành cụng “, kế toỏn đúng giao diện đú lại bằng cỏch kớch vào chữ “ Đúng “. Ngay sau đú một giao diện mới sẽ hiện ra.
Lỳc này kế toỏn sẽ lựa chọn dũng “ Tờ khai GTGT khấu trừ ( 01/GTGT ). Giao diện tiếp theo là :
Ở phần chọn phụ lục kờ khai kế toỏn sẽ chọn “ PL 01-1/GTGT “ và “ PL 01- 2/GTGT “ rồi kớch chuột vào “ đồng ý “. Kế toỏn chỉ sử dụng “ PL 01-3/GTGT “ sau khi phỏt hiện Tờ khai thuế giỏ trị gia tăng mà mỡnh nộp cho cơ quan thuế cú sai sút, cần phải điều chỉnh hay bổ sung.
Ở giao diện mới xuất hiện ta sẽ thấy cú dũng chữ nhỏ ở phớa dƣới cựng bờn tay trỏi “ Tờ khai “ , “ PL 01-1/GTGT “ , “ PL 01-2/GTGT “.
Kớch chuột vào “ PL 01-1/GTGT „ nếu nhƣ muốn kờ khai hoỏ đơn chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra.
Tại đõy kế toỏn bắt đầu kờ khai cỏc hoỏ đơn, chứng từ bỏn ra. Phần này cú chia ra thành cỏc phần nhƣ sau :
1. Hàng hoỏ, dịch vụ khụng chịu thuế GTGT
2. Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% 3. Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%
Khi kờ khai lƣu ý cần phải điền cho thật chớnh xỏc thụng tin.
Vớ dụ : Ngày 24/12/2010 : Hoỏ đơn GTGT số 0084628 do Cụng ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phũng cung cấp cho Cụng ty TNHH CHIYODA INTEGRE Việt Nam. Nội dung hoỏ đơn là bỏn xẻ cuộn băng dớnh cỏc kớch thƣớc cho cụng ty TNHH CHIYODA INTEGRE Việt Nam, với giỏ trị chƣa thuế là 10.335.000 đồng, thuế suất 10%. Kế toỏn kờ khai nhƣ sau : vào phần 4. Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10%. Điền đầy đủ cỏc thụng tin nhƣ :
- Ký hiệu hoỏ đơn : là GY/2010B - Số hoỏ đơn : là 0084628.
- Ngày, thỏng năm phỏt hành : là ngày thỏng ghi hoỏ đơn cho khỏch. Ở đõy là 24/12/2010.
- Tờn ngƣời mua : là Cụng ty TNHH CHYODA INTEGRE - Mó số thuế ngƣời mua : 0101415297
- Mặt hàng : Xẻ cuộn băng dớnh cỏc kớch thƣớc. - Doanh số bỏn chƣa cú thuế : 10.335.000 - Thuế suất : 10%.
- Thuế giỏ trị gia tăng : 1.033.500
Đến hoỏ đơn tiếp theo ta ấn F5 để thờm dũng kờ khai. Nếu hết thỡ thụi.
Sau khi kờ khai xong kế toỏn kớch chuột vào chữ “ ghi “. Tiếp đú hiện lờn dũng chữ “ Đó ghi số liệu thành cụng “. Tiếp theo kế toỏn kớch chuột vào chữ “ Đúng “. Hoàn thành việc kờ khai hoỏ đơn, chứng từ bỏn ra.
Kớch chuột vào “ PL 01-2/GTGT “, nếu nhƣ muốn kờ khai hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào.
Ở phần này, kế toỏn cũng thực hiện cỏc thao tỏc y nhƣ với phần kờ khai bỏn ra, nhƣng hoỏ đơn là những hoỏ đơn mua vào.
Kế toỏn chỉ cần kờ khai ở trong 2 phụ lục này, dữ liệu sẽ tự nhảy sang Tờ khai thuế giỏ trị gia tăng.
4.Một số quy định chung, nội dung và phƣơng phỏp lập tờ khai thuế giỏ trị gia tăng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.1.Một số quy định chung :
4.1.1.Trong tờ khai thuế GTGT cú sử dụng một số ký tự viết tắt nhƣ sau: - “GTGT” là cỏc ký tự viết tắt của cụm từ “giỏ trị gia tăng”
- “CSKD” là cỏc ký tự viết tắt của cụm từ “cơ sở kinh doanh” - “HHDV” là cỏc ký tự viết tắt của cụm từ “hàng húa, dịch vụ”.
4.1.2. Cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ cỏc thụng tin cơ bản của kỳ kờ khai thuế (thỏng... năm....) và cỏc thụng tin đó đăng ký thuế với cơ quan thuế vào cỏc mó số từ [01] đến [09] nhƣ: mó số thuế, tờn cơ sở kinh doanh, địa chỉ nơi đặt văn phũng trụ sở, số điện thoại, số Fax và địa chỉ E-mail để cơ quan thuế cú thể liờn lạc khi cần thiết.
Nếu cú sự thay đổi cỏc thụng tin từ mó số [02] đến mó số [09], CSKD phải thực hiện đăng ký bổ sung với cơ quan thuế theo qui định hiện hành và kờ khai theo cỏc thụng tin đó đăng ký bổ sung với cơ quan thuế.
Đối với Tờ khai thuế GTGT của dự ỏn đầu tƣ thỡ cơ sở kinh doanh phải kờ khai rừ tờn của từng dự ỏn đang trong giai đoạn đầu tƣ.
4.1.3. Số tiền ghi trờn tờ khai làm trũn đến đơn vị tiền là đồng Việt Nam. Khụng ghi số thập phõn trờn tờ khai thuế GTGT. Đối với cỏc chỉ tiờu khụng cú số liệu phỏt sinh trong kỳ tớnh thuế thỡ bỏ trống khụng ghi. Nếu cỏc chỉ tiờu cú kết quả tớnh toỏn nhỏ hơn khụng thỡ phần số ghi vào Tờ khai đƣợc để trong ngoặc (...). Cỏc chỉ tiờu điều chỉnh trờn tờ khai phải cú Bảng giải trỡnh đớnh kốm.
4.1.4. Tờ khai thuế GTGT gửi đến cơ quan thuế chỉ đƣợc coi là hợp phỏp khi tờ khai đƣợc kờ khai theo đỳng mẫu quy định, cỏc chỉ tiờu trong tờ khai đƣợc ghi đỳng và đầy đủ theo cỏc nguyờn tắc nờu tại cỏc điểm 1,2,3 mục I này và đƣợc ngƣời đại diện theo phỏp luật của cơ sở kinh doanh ký tờn, đúng dấu vào cuối tờ khai.
4.2.Nội dung và phương phỏp lập tờ khai thuế giỏ trị gia tăng ( mẫu số 01/GTGT )
A- Khụng phỏt sinh hoạt động mua, bỏn trong kỳ
Nếu trong kỳ kờ khai cơ sở kinh doanh khụng cú cỏc hoạt động mua, bỏn hàng hoỏ dịch vụ thỡ đỏnh dấu “X” vào ụ mó số [10], đồng thời khụng phải điền số liệu vào cỏc chỉ tiờu phản ỏnh hàng húa, dịch vụ mua vào, bỏn ra trong kỳ.
B- Thuế GTGT cũn đƣợc khấu trừ kỳ trƣớc chuyển sang
Số thuế GTGT cũn đƣợc khấu trừ kỳ trƣớc chuyển sang đƣợc ghi vào mó số [11] của Tờ khai thuế GTGT kỳ này là số thuế đó ghi trờn mó số [43] của Tờ khai thuế GTGT kỳ trƣớc.
C- Kờ khai thuế GTGT phải nộp ngõn sỏch Nhà nƣớc I- Hàng hoỏ dịch vụ (HHDV) mua vào
Số liệu để kờ khai vào cỏc chỉ tiờu của mục này bao gồm hàng hoỏ dịch vụ mua vào trong kỳ dựng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, khụng bao gồm thuế GTGT đầu vào của cỏc Dự ỏn đầu tƣ của cơ sở kinh doanh. Số thuế GTGT đầu vào của Dự ỏn đầu tƣ đƣợc kờ khai, theo dừi riờng tại Tờ khai thuế GTGT của Dự ỏn đầu tƣ (mẫu số 01B/GTGT).
- Mó số [13] : Số liệu ghi vào mó số này là tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ, bao gồm số thuế GTGT của HHDV mua vào trong nƣớc và số thuế GTGT đó nộp ở khõu nhập khẩu.
2. Chỉ tiờu “Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào trong nƣớc”
- Mó số [14] : Số liệu ghi vào mó số này là tổng số giỏ trị HHDV mua vào trong nƣớc (giỏ trị chƣa cú thuế GTGT) theo chứng từ mua hàng húa, dịch vụ nhƣ: húa đơn GTGT (kể cả húa đơn đặc thự), húa đơn bỏn hàng và cỏc chứng từ mua hàng húa, dịch vụ khỏc (nếu cú) khụng bao gồm giỏ trị hàng húa do cơ sở kinh doanh nhập khẩu (uỷ thỏc hoặc trực tiếp nhập khẩu). Đối với hàng húa, dịch vụ mua vào sử dụng húa đơn đặc thự ghi giỏ thanh toỏn đó cú thuế GTGT, cơ sở kinh doanh phải tớnh tỏch riờng giỏ bỏn chƣa cú thuế GTGT và thuế GTGT.
- Mó số [15] : Số liệu ghi vào mó số này là tổng số thuế giỏ trị gia tăng trờn cỏc hoỏ đơn GTGT và cỏc chứng từ đặc thự (do cơ sở kinh doanh tớnh lại) của hàng hoỏ dịch vụ mua vào trong nƣớc.
Trƣờng hợp hoỏ đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế của HHDV mua vào phỏt sinh cỏc thỏng trƣớc nhƣng chƣa quỏ thời hạn kờ khai quy định (3 thỏng kể từ thời điểm kờ khai của thỏng phỏt sinh) thỡ cơ sở kinh doanh cũng kờ khai vào chỉ tiờu này.
3.Chỉ tiờu “Hàng hoỏ, dịch vụ nhập khẩu”
- Mó số [16] : Số liệu ghi vào mó số này là tổng số giỏ trị của HHDV nhập khẩu trong kỳ (giỏ trị chƣa cú thuế GTGT), căn cứ theo chứng từ của hàng hoỏ nhập khẩu nhƣ hợp đồng nhập khẩu, hoỏ đơn của phớa nƣớc ngoài cung cấp...
- Mó số [17] : Số liệu ghi vào mó số này là tổng số thuế GTGT đó nộp ở khõu nhập khẩu trong kỳ, căn cứ vào cỏc chứng từ nộp thuế của hàng hoỏ nhập khẩu (nhƣ Biờn lai thu thuế GTGT hàng nhập khẩu, Giấy nộp tiền vào Ngõn sỏch...)
4. Chỉ tiờu “Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào cỏc kỳ trƣớc”.
- Mó số [18], [20]: Số liệu ghi vào mó số này phản ỏnh giỏ trị của HHDV mua vào