Thu nhập khỏc: Là khoản thu gúp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài cỏc hoạt động tạo ra doanh thu.
Thu nhập khỏc của doanh nghiệp gồm: - Thu nhập từ nhƣợng bỏn, thanh lý TSCĐ;
- Thu tiền đƣợc phạt do khỏch hàng vi phạm hợp đồng; - Thu cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xúa sổ nay đũi đƣợc - Cỏc khoản thuế đƣợc NSNN hoàn lại;
- Thu cỏc khoản nợ phải trả khụng xỏc định đƣợc chủ;
- Cỏc khoản tiền thƣởng của khỏch hàng liờn quan đến tiờu thụ hàng húa, sản phẩm, dịch vụ khụng tớnh trong doanh thu (nếu cú);
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của cỏc tổ chức, cỏ nhõn tặng cho doanh nghiệp.
- Cỏc khoản thu nhập kinh doanh của những năm trƣớc bị bỏ sút hay quờn ghi sổ kế toỏn, năm nay mới phỏt hiện ra,...
Chứng từ sử dụng
Phiếu thu, phiếu kế toỏn, biờn bản thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ
Tài khoản sử dụng TK 711 "Thu nhập khỏc”
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toỏn thu nhập khỏc
Khi thu đƣợc cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xúa sổ; Thu tiền bảo hiểm cụng ty bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng; Thu tiền phạt khỏch hàng do vi phạm hợp đồng; Cỏc khoản tiền thƣởng của khỏch hàng liờn quan đến bỏn hàng, cung cấp dịch vụ, khụng tớnh trong doanh thu
Khi hết thời hạn bảo hành, nếu cụng trỡnh khụng phải bảo hành hoặc số dự phũng phải trả về bảo hành cụng trỡnh xõy lắp > chi phớ thực tế phỏt sinh phải hoàn nhập
Đƣợc tài trợ, biếu, tặng vật tƣ, hàng húa TSCĐ
Cỏc khoản hoàn thuế XK, NK, thuế TTĐB đƣợc tớnh vào thu nhập khỏc TK 111, 112 TK 352 TK333(33311) TK 111, 112 TK152, 156, 211... TK338, 341 TK331.338 TK111, 112, 131...
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cƣợc, ký quỹ của ngƣời ký cƣợc, ký quỹ
(nếu cú)
Cỏc khoản nợ phải trả khụng xỏc định đƣợc chủ nợ, quyết định xúa ghi vào thunhập khỏc
Thu nhập thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ
TK 711
Cuối kỳ, k/c cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ Thuế GTGT phải nộp theo PP trực tiếp của số thu nhập khỏc
TK 911 TK 333(3331)
Sinh viờn: Mai Thựy Linh_QT1104K 32 1.2.5.2. Kế toỏn chi phớ khỏc
Chi phớ khỏc: là cỏc khoản chi phớ phỏt sinh ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thụng thƣờng
Chi phớ khỏc phỏt sinh, gồm:
- Chi phớ thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ (nếu cú);
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Cỏc khoản chi phớ do kế toỏn bị nhầm, hoặc bỏ sút khi ghi sổ kế toỏn; - Cỏc khoản chi phớ khỏc.
Chứng từ sử dụng
Phiếu chi, phiếu kế toỏn, biờn bản thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ
Tài khoản sử dụng
Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 811- "Chi phớ khỏc
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toỏn chi phớ khỏc
TK 214 TK 811
GT
TK 211,213 HM TK 911 Nguyờn giỏ trị cũn lại cuối kỳ kết chuyển chi
Giỏ ghi giảm TSCĐ dựng cho phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ Hd SXKD khi thanh lý
Nhƣợng bỏn TK 111,112,331,…
Chi phớ phỏt sinh cho hoạt động Thanh lý,nhƣợng bỏn TSCĐ TK 133 Thuế GTGT ( Nếu cú) TK 111,112 Cỏc khoản tiền bị phạt do vi Phạm hợp đồng kinh tế TK 111,112,141
Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh nhƣ
Chi phớ khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh
Sinh viờn: Mai Thựy Linh_QT1104K 34
1.2.6. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
1.2.6.1.Nội dung xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
Kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (lói hoặc lỗ) đƣợc xỏc định trờn cơ sở tổng hợp tất cả kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp.
Cỏch tớnh một số chỉ tiờu lợi nhuận nhƣ sau:
Doanh Doanh thu Chiết G iảm Hàng Thuế tiờu thụ thu = bỏn hàng - khấu - giỏ - bỏn bị - đặc biệt, thuế thuần và cung cấp thương hàng trả lại xuất khẩu dịch vụ mại bỏn (Nếu cú) Lợi nhuận gộp từ Doanh thu bỏn hàng
hoạt động bỏn hàng = và cung cấp dịch vụ - Giỏ vốn hàng bỏn và cung cấp dịch vụ thuần
Lợi nhuận thuần Lợi nhuận gộp Chi phớ Chi phớ từ hoạt động = từ hoạt động bỏn - hoạt động - quản lý bỏn hàng và cung hàng và cung cấp bỏn hàng doanh nghiệp cấp dịch vụ dịch vụ
Kết quả từ thu nhập hoạt động tài chớnh
Lợi nhuận Thu nhập Chi phớ từ hoạt động = hoạt động - hoạt động tài chớnh tài chớnh tài chớnh
Kết quả từ thu nhập hoạt động khỏc
Lợi nhuận Thu nhập Chi phớ từ hoạt = từ hoạt - cho hoạt động khỏc động khỏc động khỏc
1.2.6.2. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Chứng từ sử dụng Phiếu kế toỏn
Tài khoản sử dụng: TK 911- Xỏc định kết quả kinh doanh
Kết cấu tài khoản 911
Bờn nợ:
- Trị giỏ vốn của sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ đó tiờu thụ trong kỳ. - Chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Chi phớ tài chớnh, chi phớ khỏc - Chi phớ thuế TNDN.
- Kết chuyển lói.
Bờn cú:
- Doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ đó tiờu thụ trong kỳ. - Doanh thu nội bộ
- Doanh thu hoạt động tài chớnh. - Thu nhập khỏc.
- Khoản ghi giảm chi phớ thuế TNDN. - Kết chuyển lỗ.
Sinh viờn: Mai Thựy Linh_QT1104K 36
Sơ đồ 1.13:Sơ đồ hạch toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
TK 911
TK 632 TK 511
Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Kết chuyển doanh thu bỏn hàng và Cung cấp dịch vụ
TK635 TK512
Kết chuyển CPTC Kết chuyển doanh thu bỏn hàng
nội bộ
TK641,642 TK515
Kết chuyển CPBH, QLDN Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chớnh
TK811 TK711
Kết chuyển chi phớ khỏc Kết chuyển thu nhập khỏc
TK 8211
Kết chuyển chi phớ thuế TNDN Hiện hành TK8212 TK8212 TK 421 TK421 Kết chuyển lói Kết chuyễn lỗ
K/c CL sps cú < sps nợ TK 8212
1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn vào tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Sổ kế toỏn tổng hợp: Tuỳ theo từng hỡnh thức kế toỏn mà doanh nghiệp ỏp dụng, kế toỏn sẽ tổ chức hệ thống sổ kế toỏn tƣơng ứng với từng hỡnh thức để thực hiện kế toỏn cỏc chỉ tiờu tổng hợp về doanh thu, chi phớ, xỏc định kết quả kinh doanh. Nhƣng ở hỡnh thức nào cũng cú chung hỡnh thức sổ cỏi tổng hợp, mỗi tài khoản kế toỏn tổng hợp đƣợc mở một sổ cỏi và nú đều phản ỏnh một chỉ tiờu về chi phớ sản xuất sản phẩm. Nú cung cấp cỏc chỉ tiờu thụng tin để lập bỏo cỏo tài chớnh. Cụ thể:
- Theo hỡnh thức kế toỏn “Chứng từ ghi sổ”, thỡ sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cỏi TK 511, TK632, TK 641, TK642, TK 154.
- Theo hỡnh thức kế toỏn “Nhật ký chứng từ”, hệ thống sổ kế toỏn tập hợp là cỏc nhật ký chứng từ, sổ cỏi TK 511, TK632, TK 641, TK642, TK 154, cỏc bảng kờ và bảng phõn bổ.
- Theo hỡnh thức kế toỏn “nhật ký chung”, hệ thống sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm: sổ nhật ký chung, cỏc sổ nhật ký chuyờn dựng, sổ cỏi TK 511, TK632, TK 641, TK642, TK 154.
Sổ kế toỏn chi tiết: Tuỳ theo yờu cầu quản lý của doanh nghiệp về doanh thu, chi phớ, xỏc định kết quả kinh doanh mà kế toỏn sẽ mở cỏc sổ chi tiết để kế toỏn cỏc chỉ tiờu chi tiết về doanh thu, chi phớ đỏp ứng yờu cầu sử dụng thụng tin về cỏc doanh nghiệp.
Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chớnh thay thế Quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01-11-1995 của Bộ trƣởng Bộ Tài chớnh ban hành “Chế độ kế toỏn doanh nghiệp”.
Do đú ta cú cỏc hỡnh thức sổ kế toỏn nhƣ sau: - Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung - Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ - Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ cỏi - Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ
Sinh viờn: Mai Thựy Linh_QT1104K 38
Sơ đồ 1.14: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đƣợc ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trƣờng hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toỏn SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ CÁI Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
cỏc chứng từ đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ khối lƣợng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ cỏc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) đƣợc dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung.
Sinh viờn: Mai Thựy Linh_QT1104K 40
CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY
CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VẬN TẢI HP
2.1. Khỏi quỏt chung về Cụng ty Cổ phần Thƣơng mại Vận tải HP Thụng tin về Cụng ty: Thụng tin về Cụng ty:
Tờn cụng ty bằng tiếng việt: Cụng ty Cổ Phần thƣơng mại vận tải HP Địa chỉ: Số 7 lụ 4 PG An Đồng - An Dƣơng
Tỉnh / Thành phố: Hải Phũng Loại hỡnh: Cổ Phần
Telephone: 0313.537088 Fax : 0313.537088 Địa chỉ email: vantaihp@gmail.com
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Cụng ty cổ phần thƣơng mại Vận tải HP đƣợc thành lập ngày 18/09/2005 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 0203003465 của sở kế hoạch và đầu tƣ thành phố Hải Phũng
Ngành nghề đăng ký kinh doanh:
- Vận chuyển hàng húa bằng đƣờng bộ - Kinh doanh kim khớ
- Kho bói và lƣu trữ hàng húa trong kho ngoại quan - Bốc xếp hàng húa
Vốn đăng ký: 15.000.000.000 đồng
Cụng ty cú tƣ cỏch phỏp nhõn và chịu trỏch nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh. Cụng ty đƣợc sử dụng con dấu riờng và mở tài khoản riờng tại Ngõn hàng Techcombank và ngõn hàng thƣơng mại cổ phần Nam Việt. Cụng ty tự chịu trỏch nhiệm về kết quả kinh doanh bảo toàn và phỏt triển vốn theo quy định của nhà nƣớc. Cụng ty thực hiện chức năng kinh doanh theo điều lệ phỏp luật Việt Nam và thụng lệ quốc tế hiện hành.
Sau hơn 5 năm trƣởng thành và phỏt triển, hiện nay cụng ty đó khẳng định đƣợc vị trớ của mỡnh trờn thị trƣờng và khụng ngừng mở rộng quy mụ và lĩnh vực hoạt động. Cụng ty đó sử dụng và khai thỏc cỏc nguồn lực về vốn, lao động, tài sản cú hiệu quả. Đồng thời cụng ty cũng mở rộng quan hệ với cỏc đơn vị bạn, cỏc tổ chức kinh tế trong nƣớc và đó tạo đƣợc lũng tin đối với khỏch hàng. Bờn cạnh đú cụng ty khụng ngừng hoàn thiện và nõng cao chất lƣợng, số lƣợng đội ngũ cụng nhõn viờn, phƣơng tiện, trang bị kĩ thuật phục vụ sản xuất và kết quả đạt đƣợc là lợi nhuận của cụng ty khụng ngừng tăng lờn hàng năm, điều đú đó đảm bảo đời sống cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty và giỳp cụng ty phục vụ tỏi sản xuất. Qua đú cho thấy sự phỏt triển mạnh mẽ, vƣợt bậc của cụng ty trong thời gian qua và giỳp cụng ty khẳng định đƣợc vị thế, đứng vững trờn thị trƣờng
2.1.2. Tổ chức bộ mỏy quản lý tại Cụng ty Cổ phần Thương mại Vận tải HP
Mụ hỡnh bộ mỏy quản lý của cụng ty CP thƣơng mại vận tải HP đƣợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng. Cỏn bộ, cụng nhõn viờn của Cụng ty, hầu hết đó qua cỏc trƣờng lớp đào tạo cơ bản, cú trỡnh độ vững vàng, cú kinh nghiệm thực tế, ban giỏm đốc cụng ty cú sự năng động, nhạy bộn trong cụng tỏc quản lý, nắm bắt thị trƣờng.
Biểu số 2.1: SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí CỦA CễNG TY CP THƢƠNG MẠI HP
Giỏm đốc
Phú giỏm đốc
Sinh viờn: Mai Thựy Linh_QT1104K 42
Chức năng nhiệm vụ cỏc bộ phận: *Ban giỏm đốc:
- Giỏm đốc Cụng ty: là ngƣời chịu trỏch nhiệm trƣớc Nhà nƣớc và tập thể những ngƣời lao động về kết quả hoạt động SXKD của toàn Cụng ty. Điều hành hoạt động của cụng ty theo kế hoạch đề ra. Chịu trỏch nhiệm trƣớc Nhà nƣớc và CNVC về quản lý toàn bộ tài sản, lao động vật tƣ tiền vốn, bảo đảm an ninh trật tự an toàn lao động cho toàn cụng ty, làm tốt cụng tỏc đối nội, đối ngoại, khụng ngừng chăm lo đến đời sống của ngƣời lao động
- Phú giỏm đốc chịu trỏch nhiệm giỳp giỏm đốc theo những cụng việc chuyờn trỏch đƣợc phõn cụng, làm trũn nhiệm vụ tham mƣu cho giỏm đốc về hoạt động SXKD và những vấn đề thuộc phạm vi trỏch nhiệm của mỡnh. Chỉ đạo cỏc phũng ban thực hiện đỳng kế hoạch. Thay quyền giỏm đốc đi vắng khi cú uỷ quyền.
*Cỏc phũng chức năng:
+ Phũng kinh doanh
Cú chức năng tham mƣu và giỳp việc cho ban giỏm đốc cụng ty, tổ chức hoạt động kinh doanh chung của cụng ty. Là phũng trực tiếp đối ngoại tiếp xỳc khỏch hàng, thăm dũ thị trƣờng, liờn lạc, điều khiển xe để thực hiện việc vận tải hợp lý.
+ Phũng kế toỏn
Chịu trỏch nhiệm về vấn đề tài chớnh, kinh tế. Tham mƣu cho lónh đạo về mặt kinh tế, thống kờ thực hiện nghĩa vụ với Nhà nƣớc, lập kế họach sản xuất kinh doanh, theo dừi tỡnh hỡnh lao động trong toàn Cụng ty.
+ Phũng bảo vệ:
Giỳp giỏm đốc trong cụng tỏc bảo vệ, tổng hợp tỡnh hỡnh chung của Cụng ty về an ninh trật tự.
2.1.3.Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần Thương mại Vận tải HP
2.1.3.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Do đặc điểm của mỗi cụng ty khỏc nhau lờn cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn của mỗi cụng ty là khỏc nhau. Và để phự hợp với hoàn cảnh của mỡnh Cụng
ty đó xõy dựng cho mỡnh một bộ mỏy kế toỏn phự hợp với yờu cầu cũng nhƣ đặc thự riờng của cụng ty mỡnh. Bộ mỏy kế toỏn đƣợc phản ỏnh qua sơ đồ sau
Sơ đồ 2.2. BỘ MÁY KẾ TOÁN
Kế toỏn trưởng:
Phụ trỏch cụng tỏc kế toỏn chung cho Cụng ty, tổ chức hạch toỏn, xỏc