Nhận biết tầm quan trọng của việc xỏc định kết quả đũi hỏi kế toỏn xỏc định kết quả phải thực hiện những nhiệm vụ sau:
- Ghi chộp chớnh xỏc cỏc chi phớ phỏt sinh trong kỳ, phõn bổ đỳng cho cỏc đối tƣợng chịu chi phớ
- Cung cấp thụng tin chớnh xỏc, kịp thời, và chi tiết về kết quả hoạt động kinh doanh giỳp lónh đạo quản lý điều hành, xõy dựng chiến lƣợc kinh doanh, giỳp cơ quan thuế kiểm tra tỡnh hỡnh nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thụng qua việc ghi chộp kế toỏn kết quả hoạt động kinh doanh kiểm tra tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch lợi nhuận từ hoạt động kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
1.5.2.1 Phương phỏp kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản 821 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản này sử dụng để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập của doanh nghiệp bao gồm chi phớ thuế thu nhập hiện hành và chi phớ thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm làm căn cứ xỏc định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chớnh hiện hành
Căn cứ để tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế và thuế suất. Thu nhập chịu thuế đƣợc xỏc định theo cụng thức:
Thu nhập chịu thuế trong năm
tớnh thuế
=
DT để tớnh thu nhập chịu thuế trong năm
tớnh thuế - CP hợp lý trong năm tớnh thuế + Thu nhập chịu thuế khỏc trong năm tớnh thuế
1.5.2.2 Phương phỏp kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh.
Chứng từ sử dụng: Căn cứ vào sổ theo dừi chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp, giỏ vốn hàng bỏn, doanh thu cuối kỳ kết chuyển xỏc định kết quả kinh doanh và một số cỏc số liờn quan khỏc
Tài khoản sử dụng:
- TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh - TK khoản này sử dụng để xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
- TK 421: Lợi nhuận chƣa phõn phối - TK này phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh và tỡnh hỡnh phƣơng phỏp xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
Sơ đồ 10: Kế toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (TNDN)
TK 333(3334) TK 821(8211) 911 Số thuế TNDN hiện hành phải nộp Kết chuyển chi phớ thuế
trong kỳ (Doanh nghiệp xỏc định) TNDN hiện hành
Số chờnh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Sơ đồ 11: Kế toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại
TK 347 TK 821(8212) TK 347 Chờnh lệch giữa số thuế TNDN HL Chờnh lệch giữa số thuế TNDN HL
phải trả phỏt sinh trong năm > số thuế phải trả phỏt sinh trong năm < số thuế TNDN HL phải trả đƣợc hoàn nhập TNDN HL phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm trong năm
TK 243 TK 243 Chờnh lệch giữa số tài sản thuế TNHL Chờnh lệch giữa số tài sản thuế TNHL phỏt sinh < tài sản thuế TN HL đƣợc phỏt sinh > tài sản thuế TN HL đƣợc hoàn nhập trong năm hoàn nhập trong năm
TK 911 TK 911 K/c chờnh lệch số phỏt sinh cú > số K/c chờnh lệch số phỏt sinh cú < số phỏt sinh nợ TK 8212 phỏt sinh nợ TK 8212
Sơ đồ 12: Sơ đồ trỡnh tự kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511,512
K/c giỏ vốn hàng bỏn K/c doanh thu thuần
TK 641,642 TK 515,711 K/c chi phớ bỏn hàng K/c doanh thu Chi phớ QLDN HĐTC và TN khỏc
TK 635,811 TK 8212
K/c chi phớ TC và K/c khoản giảm Chi phớ khỏc chi phớ thuế TNDN TK 821 TK 421
K/c chi phớ thuế TNDN Kết chuyển lỗ
Kết chuyển lói
1.6 HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN VÀ HèNH THỨC KẾ TOÁN SỬ DỤNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÁC DOANH NGHIỆP
Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yờu cầu quản lý, trỡnh độ nghiệp vụ của cỏn bộ kế toỏn, điều kiện trang thiết bị kỹ thuật tớnh toỏn lựa chọn một hỡnh thức phự hợp và phải tuõn thủ theo đỳng quy định của hỡnh thức sổ kế toỏn đú. Doanh nghiệp đƣợc ỏp dụng một trong năm hỡnh thức sổ kế toỏn nhƣ sau:
1.6.1 Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký chung mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký chung để ghi Sổ cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt
- Sổ cỏi
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
1.6.2 Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ cỏi
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức Nhật ký - Sổ cỏi: Cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đƣợc kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ cỏi. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ cỏi là cỏc chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ cỏi gồm cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Nhật ký - Sổ cỏi
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
1.6.3 Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ
Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn Cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng Nợ
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)
Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp
Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản ly kinh tế, tài chớnh và lập Bỏo cỏo tài chớnh
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ gồm cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Nhật ký chứng từ
- Bảng kờ - Số cỏi
1.6.4 Hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế trờn Sổ cỏi
Chứng từ ghi sổ đƣợc đỏnh số liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăn ký Chứng từ ghi sổ) và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm, phải đƣợc kế toỏn trƣởng duyệt trƣớc khi ghi sổ kế toỏn
Hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Chứng từ ghi sổ
- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
1.6.5 Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
1.6.5.1 Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn trờn kế toỏn mỏy
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn đƣợc thực hiện theo một chƣơng trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn mỏy vi tớnh đƣợc thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn đõy. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhƣng phải đƣợc in đầy đủ sổ kế toỏn và Bỏo cỏo tài chớnh theo quy định
1.6.5.2 Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra, đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng biểu đƣợc thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn
Theo quy trỡnh của phần mềm kết toỏn, cỏc thụng tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (Sổ cỏi hoặc Nhật ký - Sổ cỏi…) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan
Thực hiện cỏc thao tỏc để in Bỏo cỏo tài chớnh theo quy định
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết đƣợc in ra giấy, đúng thuyền và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Trỡnh tự kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Bỏo cỏo tài chớnh
- Bỏo cỏo kế toỏn quản trị PHẦN MỀM
CHƢƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU,
CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THễNG ĐẠI DƢƠNG
2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CễNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THễNG ĐẠI DƢƠNG. DƢƠNG.
2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty cổ phần truyền thụng Đại Dƣơng. Đại Dƣơng.
(Ocean Media., JSC) thuộc tập đoàn Đạ
. Cụng ty hiện là đối tỏc độc quyền của Đài Truyền hỡnh Cỏp Việt Nam sản xuấ
ừ 06/03/2007 và đang xõy dựng website www.infotv.vn thành một cổng thụng tin điện tử với nhiều thụng tin chứng khoỏn kinh tế đƣợc nhiều nhà đầu tƣ quan tõm.
Tờn giao dịch:
Tờn cụng ty viết bằng tiếng Việt Nam:
CễNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THễNG ĐẠI DƢƠNG Tờn cụng ty viết bằng tiếng nƣớc ngoài:
OCEAN MEDIA JOINT STOCK COMPANY Tờn cụng ty viết tắt:
OCEAN MEDIA.,JSC
Địa chỉ trụ sở chớnh:
Số 4 Lỏng Hạ, Ba Đỡnh, Hà Nội Mó số thuế: 0102041453
Ngõn hàng giao dịch: ngõn hàng thƣơng mại cổ phần Đại Dƣơng Số tài khoản: 8010263388853
Phạm vi hoạt động:
- Cụng ty hoạt động trờn phạm vi toàn lónh thổ nƣớc cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam.
- Hội đồng quản trị cụng ty quyết định việc mở chi nhỏnh, văn phũng đại diện cụng ty trong nƣớc và nƣớc ngoài theo quy định của phỏp luật.
2.1.2. Lĩnh vực sản xuất.
Cụng ty hoạt động trong cỏc lĩnh vực sau:
- Cung cấp cỏc dịch vụ viễn thụng, truyền thụng, phỏt thanh, truyền hỡnh; - Tƣ vấn, lắp đặt hệ thống truyền thụng, truyền hỡnh và bƣu chớnh viễn
thụng (Khụng bao gồm dịch vụ thiết kế cụng trỡnh) ; - Quảng cỏo thƣơng mại ;
- Tƣ vấn, quảng cỏo trờn cỏc phƣơng tiện truyền thụng và viễn thụng ; - Sản xuất cỏc thiết bị phỏt thanh truyền hỡnh và cỏc thiết bị liờn lạc vụ
tuyến (mỏy phỏt súng, truyền hỡnh cỏp, liờn lạc vệ tinh);
- Dịch vụ chuyển giao cụng nghệ trong lĩnh vực viễn thụng, truyền hỡnh, truyền thụng;
- Tổ chức đào tạo, nõng cao nghiệp vụ quảng cỏo, truyền thụng truyền hỡnh;
- Dịch vụ đăng ký tờn miền, dịch vụ hosting, lắp đặt mạng truyền thụng, cung cấp cỏc dịch vụ gia tăng trờn mạng viễn thụng;
- Tƣ vấn đầu tƣ trong lĩnh vực truyền thụng, truyền hỡnh;
- Cung cấp, hỗ trợ, xử lý, lƣu trữ nội dung, cơ sở dữ liệu trong lĩnh vực truyền thụng, truyền hỡnh, quảng cỏo (trừ những thong tin nhà nƣớc cấm).
2.1.3. Cổ đụng sỏng lập và vốn điều lệ của cụng ty.
Cổ đụng sỏng lập
Ngõn hàng TMCP Đại Dƣơng. Cụng ty TNHH VNT
Bà Đào Thị Hồng Linh
Vốn điều lệ của cụng ty là 20.000.000.000 đồng. Đƣợc chia thành 200.000 cổ phần.
Mệnh giỏ cổ phần là 100.000 đồng. Số cổ phần 3 cổ đụng sỏng lập đăng ký mua: 200.000 cổ phần chiếm 100% tổng vốn điều lệ. Vốn điều lệ chỉ đƣợc sử dụng vào mục đớch kinh doanh, khụng đƣợc sử dụng để chia cổ tức cho cỏc cổ đụng.
2.1.4. Cơ cấu tổ chức và quản lý của cụng ty.
Cụng ty thuộc hỡnh thức Cụng ty cổ phần, đƣợc thành lập và hoạt động theo luật doanh nghiệp số 60/2005/QH 11 đƣợc Quốc hội nƣớc CHXHCNVN thụng qua ngày 29/11/2005 và cỏc quy định hiện hành khỏc của nƣớc Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam.
Cụng ty tổ chức và hoạt động theo nguyờn tắc tự nguyện, bỡnh đẳng, dõn chủ và tụn trọng phỏp luật.
Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ mỏy cụng ty:
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐễNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM SÁT GIÁM ĐỐC PHể GIÁM ĐỐC Phũng biờn tập 1 Phũng Kế Toỏn Phũng hành chớnh sự nghiệp Phũng biờn tập 2 Phũng KT SX chƣơn g trỡnh Phũng Marketi ng Phũng IT Phũng kinh doanh
Cơ quan quyết định cao nhất là Đại hội đồng Cổ đụng cụng ty. Cú cỏc quyền sau: Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần đƣợc quyền chào bỏn của từng loại; quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần;
Bầu, miễn nhiệm, bói nhiệm thành viờn Hội đồng quản trị, thành viờn ban kiểm soỏt;
Quyết định đầu tƣ hoặc bỏn cỏc tài sản cú giỏ trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giỏ trị tài sản đƣợc ghi trong bỏo cỏo tài chớnh gần nhất của cụng ty. Quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ cụng ty;
Thụng qua bỏo cỏo tài chớnh hàng năm;
Quyết định mua lại hơn 10% tổng số cổ phần đó bỏn của mỗi loại;
Xem xột và xử lý cỏc vi phạm của Hội đồng quản trị, ban kiểm soỏt gõy thiệt hại cho cụng ty và cổ đụng cụng ty;
Quyết định tổ chức lại, giải thể cụng ty;
Hội đồng quản trị là cơ quan quản y Cụng ty do Đại hộ đồng Cổ đụng bầu và miễn nhiệm. Cú toàn quyền nhõn danh cụng ty để quyết định mọi vấn đề liờn quan đến mục đớch, quyền lợi của cụng ty trừ những vấn đề thuộc quyền của Đại hội đồng cổ đụng.
Ban kiểm soỏt là cơ quan kiểm soỏt hoạt động của cụng ty do Đại hội đồng cổ đụng bầu và miễn nhiệm.
Hội đồng quản trị cử ra ban điều hành cụng ty gồm Giỏm đốc, Phú giỏm đốc, Kế toỏn trƣởng và cỏc chức danh quan trọng khỏc do Đại hội đồng cổ đụng quy định
Giỏm đốc đứng đầu ban giỏm đốc cụng ty, là ngƣời điều hành hoạt động hàng ngày của cụng ty và chịu sự giỏm sỏt của Hội đồng quản trị và chịu trỏch nhiệm trƣợc hội đồng quản trị về việc thực hiện cỏc quyền và nghĩa vụ đƣợc giao;
Phú giỏm đốc là ngƣời giỳp việc cho Giỏm đốc cụng ty. Đại diện cho cụng ty trƣớc cơ quan nhà nƣớc và tài phỏn khi đƣợc ủy quyền;
Phũng IT: Bao Quỏt và quản lý tất cả hệ thống mạng, mỏy tớnh. Đảm bảo hoạt động của hệ thống mỏy tớnh, web, Sử dụng ngụn ngữ mỏy tớnh để viết cỏc chƣơng
trỡnh phục vụ cho cụng việc.
2.1.5. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty.
Tổ chức cụng tỏc kế toỏn : Cụng ty tổ chức cụng tỏc kế toỏn theo mụ hỡnh tập trung, chỉ cú một phũng kế toỏn duy nhất chịu trỏch nhiệm về mọi hoạt động kế toỏn của cụng ty. Hỡnh thức này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lónh đạo tập trung thống nhất của Kế toỏn trƣởng cũng nhƣ sự chỉ đạo kịp thời của ban giỏm đốc cụng ty đối với hoạt động kinh doanh núi chung và cụng tỏc kế toỏn núi riờng.
Phũng kế toỏn cụng ty bao gồm 4 ngƣời đảm nhiệm cỏc phần hành khỏc nhau, thực hiện hạch toỏn kế toỏn hoạt động kinh tế tài chớnh phỏt sinh ở cỏc bộ phận phũng ban để tổng hợp số liệu chung toan cụng ty, lập bỏo cỏo kế toỏn định kỳ, quản ly toàn bộ cụng tỏc kế toỏn cua cụng ty.
Cơ cấu bộ mỏy kế toỏn của cụng cụng ty đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ 2.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
4 Kế toỏn trƣởng (kiờm KT tổng hợp)