ngày 16.4.1997 với giỏ 720.000.000 đồng đó khụng được ghi sổ kế toỏn. Sai sút này phỏt sinh từ việc khụng lập chứng từ đầy đủ và cỏc biện phỏp kiểm kờ chứng khoỏn khụng phỏt hiện được thiếu sút này (xem trang ...)
Cỏch trỡnh bày 2:
Cỏc phỏt hiện chi tiết trong cuộc kiểm toỏn của chỳng tụi tại Cụng ty Quờ Hương về vấn đề quản lý tài chớnh và cỏc khoản đầu tư, cho thấy những yếu kộm mà chỳng tụi đó xem xột khụng tỏch rời nhau, mà đều xuất phỏt từ một vấn đề. Việc khụng chỉnh hợp số dư tiền gửi ngõn hàng (xem trang ...) sai sút trong việc theo dừi cỏc khoản đầu tư (xem trang...) sự thiết sút chứng từ về việc mua cỏc chứng khoản chủ yếu (xem trang ...) cho thấy sự xuống cấp của kiểm soỏt nội bộ. Theo chỳng tụi, điều này xuất phỏt từ sự thiếu hụt nhõn viờn. Đơn vị cần thờm một chuyờn viờn cú trỡnh độ và kinh nghiệm làm việc toàn thời gian và thờm một nhõn viờn bỏn thời gian làm việc cho bộ phận quản trị tài chớnh của cụng ty.
Bỏo cỏo của chỳng tụi cũng trỡnh bày một số vấn đề ớt quan trọng hơn, một phần những yếu kộm này cũng núi lờn tỡnh trạng thiếu nhõn lực của đơn vị.
Hỡnh VI.5: Sử dụng bảng xử lý phỏt hiện kiểm toỏn để lập bỏo cỏo kiểm toỏn
Kiểm tra Phũng Tài chớnh Hồ sơ kiểm toỏn số: K-24
Cụng tỏc : Chỉnh hợp Người lập: Phan Thỏi Ngày: 7.1.1998 Tiền gửi ngõn hàng Kiểm tra: Trần Thanh Ngày: 27.1.1998 Thực trạngViệc kiểm tra cụng tỏc chỉnh hợp đối với số dư tiền gửi ngõn hàng tại 5 tài khoản chủ yếu của cụng ty từ thỏng 5.1997 đến thỏng 9.1997 cho thấy ở cả 5 tào khoản này việc chỉnh hợp hiện nay mới chỉ thực hiện đến thỏng 6.1997.
Tiờu chuẩn Theo quy định của Cụng ty, việc chỉnh hợp phải được thực hiện hàng thỏng và trong vũng 30 ngày kể từ khi nhận được sổ phụ ngõn hàng.
Hậu quả Thiếu sút trong cụng tỏc chỉnh hợp làm tăng rủi ro cỏc thất thoỏt tài chớnh, kể cả vụ tỡnh và cố ý.
Nguyờn nhõn Cỏc nhõn viờn của Phũng Tài chớnh đó làm việc quỏ tải. Số lượng nghiệp vụ liờn quan tăng lờn gấp 3 lần trong 3 năm qua trong khi số lượng nhõn viờn vẫn giữ nguyờn.
Kiến nghị Tuyển thờm nhõn viờn đủ phẩm chất và kinh nghiệm.
TRÍCH DẪN TỪ BÁO CÁO KIỂM TOÁN
Việc chỉnh hợp chậm trễ ba thỏng
Việc kiểm tra cụng tỏc chỉnh hợp số dư tiền gửi ngõn hàng từ thỏng 5.1997 đến thỏng 9-1997 cho thấy việc chỉnh hợp này tại 5 tài khoản chủ yếu của đơn vị chỉ mới hoàn thành đến thỏng 6.1997. Trong khi đú, chớnh sỏch của cụng ty quy định rằng cụng tỏc chỉnh hợp phải hoàn thành trong vũng 30 ngày kể từ ngày nhận Sổ phụ ngõn hàng. Khụng thực hiện cụng tỏc chỉnh hợp cú thể dẫn đến những thất thoỏt tài chớnh nghiờm trọng.
Cụng tỏc chỉnh hợp khụng kịp thời xuất phỏt từ tỡnh trạng thiếu nhõn viờn được đào tạo tốt và cú kinh nghiệm. Trong khi cỏc nghiệp vụ tăng lờn gấp 3 lần trong 3 năm qua và số bỏo cỏo quản lý hầu như tăng gấp đụi thỡ số nhõn viờn của phũng vẫn giữ nguyờn.
Kiến nghị: Tuyển thờm một nhõn viờn cú bằng cấp và kinh nghiệm chuyờn mụn làm việc toàn thời gian tại Phũng tài chớnh và một nhõn viờn làm việc bỏn thời gian để đỏp ứng những cụng việc vượt trội.
Một vấn đề cần lưu ý là phản ứng của đối tượng kiểm toỏn đối với bỏo cỏo kiểm toỏn. Nếu đối tượng kiểm toỏn đó ý thức được nhược điểm của mỡnh và đó cú những hành động sửa chữa thỡ kiểm toỏn viờn khụng nhất thiết đưa vào bản bỏo cỏo kiểm toỏn tất cả cỏc bằng chứng và lý lẽ mà mỡnh cú. Trong một số trường hợp, kiểm toỏn viờn cú thể giảm bớt cỏc chi tiết phỏt hiện mà tập trung trỡnh bày về cỏc sửa chữa của đơn vị, điều này một mặt giảm bớt sự bối rối của đối tượng kiểm toỏn, mặt khỏc vẫn phự
dựng) và Chuẩn mực 430.05 (về thừa nhận cỏc hành động sửa sai). Ngược lại, trong một số trường hợp, nếu dự kiến cú sự phản đối về phớa đối tượng kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn sẽ tăng cường cỏc bằng chứng để bảo vệ quan điểm của mỡnh.
Núi chung, kiểm toỏn viờn cú quyền quyết định về những gỡ mỡnh bỏo cỏo và ngụn từ sử dụng. Tuy nhiờn, kiểm toỏn viờn khụng nờn cứng nhắc bất chấp đề nghị của đối tượng kiểm toỏn. Bời vỡ, xột cho cựng thỡ cụng bằng và chừng mực là hai yếu tố của sự khỏch quan. Mặc dự độc lập với cỏc hoạt động, kiểm toỏn viờn cũng là người cựng đơn vị với đối tượng kiểm toỏn, cựng chung mục đớch mang lại hiệu quả cho đơn vị. Do đú, một quan hệ hợp tỏc và tế nhị bao giờ cũng mang lại một kết quả tốt hơn.