xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
Cỏc hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng trong doanh nghiệp: - Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
- Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ cỏi - Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ - Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;
- Sổ Cỏi;
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Sơ đồ 1.13: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
(ỏp dụng trong kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh)
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toỏn SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ CÁI Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Chƣơng 2:
TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CễNG TY CỔ
PHẦN VẬN TẢI DẦU KHÍ VIỆT NAM TẠI HẢI PHếNG.
2.1. Khỏi quỏt chung về Cụng ty Cổ phần Vận Tải Dầu khớ Việt Nam. 2.1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty.
Tiền thõn của Cụng ty Cổ phần Vận tải Dầu khớ Việt Nam là Cụng ty Vận tải Dầu khớ Việt Nam được thành lập theo Quyết định số 638QĐ/TCCB-LĐ ngày 28 thỏng 02 năm 1995 của Bộ trưởng Bộ Giao thụng Vận tải về việc “Thành lập Doanh nghiệp Nhà nước Cụng ty Vận tải Dầu khớ Việt Nam” gọi tắt là FALCON (FALCON SHIPPING COMPANY).
Tờn Cụng ty: Cụng ty Cổ phần Vận tải Dầu khớ Việt Nam
Tờn giao dịch tiếng Anh: VIETNAM PETRO SHIPPING JOINT STOCK Tờn viết tắt: FALCON SHIPPING
Địa chỉ trụ sở chớnh: 172A Nguyễn Đỡnh Chiểu, P.6, Q.3, TP. Hồ Chớ Minh. Điện thoại: 08. 9300997/ 16lines
Fax: 08. 9300995/ 08. 9300996 Email: falcon@falconship.com Website: www.falconship.com Telex: 811319 VT
Tại thời điểm Cổ phần húa cơ cấu vốn của Cụng ty như sau: - Vốn điều lệ: 80.000.000.000 đđồng
- Tỷ lệ Cổ phần Nhà nước: 40.800.000.000 đồng (51%)
- Tỷ lệ Cổ phần CB-CNV trong doanh nghiệp: 7.707.000.000 đồng(9,63%) - Tỷ lệ cổ phần bỏn cho cỏc nhà đầu tư khỏc: 31.493.000.000 đồng(39,37%) - Mệnh giỏ cổ phiếu: 10.000 đồng
2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty Cổ phần Vận tải Dầu khớ Việt Nam.
- Hỡnh thức sở hữu vốn: doanh nghiệp cổ phần.
- Lĩnh vực kinh doanh: kinh doanh thương mại và dịch vụ - Ngành nghề kinh doanh:
Cụng ty cung cấp tất cả cỏc loại hỡnh dịch vụ hàng hải như: - Logistics & đại lý hàng hải.
- Lai dắt và sửa chữa tàu biển.
- Cung cấp trang thiết bị vật tư hàng hải. - Cung cấp thuyền viờn.
- Mụi giới hàng hải.
- Thiết kế chế tạo và lắp đặt thiết bị nõng chuyển - Xõy dựng và khai thỏc bến phao và cảng biển.
Chi nhỏnh cụng ty cổ phần vận tải dầu khớ Việt nam tại Hải Phũng là 1 trong 21 chi nhỏnh của tổng cụng ty trờn toàn quốc. Falcon Hai Phong cung cấp 4 loại dịch vụ chớnh:
- Dịch vụ đại lý - Dịch vụ vận tải - Dịch vụ tầu lai - Dịch vụ giao nhận
Trụ sở chớnh của chi nhỏnh hiện ở phũng 516 tũa nhà TD Business Center, Lờ Hồng Phong, Ngụ Quyền Hải Phũng.
Số điện thoại liờn lạc: 0313.823.347 Số Fax : 0313.823.348 Email: falcon.hp@falconship.com
2.1.3. Đặc điểm bộ mỏy quản lý của Chi nhỏnh Cụng ty Cổ phần Vận tải Dầu khớ Việt Nam tại Hải Phũng.
Chi nhỏnh Cụng ty Cổ phần Vận tải Dầu khớ Việt Nam tại Hải Phũng hoạt động theo điều lệ của Tổng cụng ty. Cụng ty đó tổ chức mụ hỡnh quản lý kiểu trực
tuyến với phương chõm sử dụng lao động gọn nhẹ, nõng cao đội ngũ cỏn bộ cú trỡnh độ nghiệp vụ với bộ mỏy quản lý hoàn chỉnh, cỏc phũng ban được phõn định rừ ràng cụ thể.
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty Falcon Hải Phũng
Giỏm đốc: là người trực tiếp quản lý cao nhất của cụng ty, là người đại
diện phỏp nhõn của cụng ty trước phỏp luật, chịu trỏch nhiệm trước nhà nước về cỏc hoạt động của cụng ty và đại diện cho cỏc quyền lợi của toàn bộ nhõn viờn trong cụng ty. Giỏm đốc đưa ra cỏc đường lối, chớnh sỏch, phương hướng hoạt động của cụng ty.
Phú giỏm đốc: Phú giỏm đốc là người tham mưu, hỗ trợ giỏm đốc, chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc, trước Nhà nước về nhiệm vụ của mỡnh được Giỏm đốc phõn cụng. PGĐ phối hợp cỏc phũng ban trong cụng ty để lập và điều chỉnh kế hoạch phự hợp với xu thế của thị trường, quản lý chắc chắn cỏc loại vốn, hạch toỏn thu tài chớnh theo đỳng chế độ của Nhà Nước.
Phũng kế toỏn tài chớnh: Tham mưu cho giỏm đốc về mặt tài chớnh kế
toỏn, tổ chức quản lý cỏc nguồn vốn, hạch toỏn đỳng chế độ, đảm bảo vốn để đơn vị hoạt động liờn tục và cú hiệu quả, chỉ đạo cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty, xỏc định tài sản, vật tư, tiền vốn và kết quả kinh doanh. Lưu trữ hồ sơ và cỏc chứng từ gốc cú liờn quan đờn cỏc nghiệp vụ kinh tế của Cụng ty và cỏc quỹ để lại.
Giỏm đốc Phú giỏm đốc Phũng TC kế toỏn Phũng Logistic Phũng
Phũng lai dắt tầu biển: Khai thỏc tàu kộo và lai dắt của Cụng ty hay đi thuờ
như kộo và lai dắt xà lan cỏc phương tiện thuỷ, hỗ trợ tàu ra vào cảng, phục vụ cho việc khai thỏc dầu khớ.
Phũng Logistic: Thay mặt cụng ty thực hiện cỏc dịch vụ làm đại lý tàu biển cho
cỏc tàu của Cụng ty và cỏc khỏch hàng cú nhu cầu; nhận hợp đồng và thuờ vận tải
2.1.4. Đặc điểm bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Vận tải Dầu khớ Việt Nam tại Hải Phũng
Bộ mỏy kế toỏn tại Falcon Hải Phũng gồm 5 người, tất cả nhõn viờn Kế toỏn đều tốt nghiệp Đại học chuyờn ngành Tài chớnh - Kế toỏn. Toàn bộ cỏc nhõn viờn kế toỏn chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toỏn trưởng về nghiệp vụ và quan hệ khỏc trong chuyờn mụn.
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty Falcon Hải Phũng
Kế toỏn trƣởng:
Điều hành kế toỏn viờn, là người theo dừi, kiểm tra, tập hợp số liệu do cỏc kế toỏn viờn gửi lờn, theo dừi chi tiết về chi phớ sản xuất - kinh doanh, chi phớ quản lý của doanh nghiệp, lập bỏo cỏo quyết toỏn theo quy định. Tham mưu cho Giỏm đốc chớnh sỏch tài chớnh của Cụng ty.
Thủ quỹ:
Cựng với kế toỏn thanh toỏn hằng ngày thủ quỹ căn cứ vào cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và căn cứ vào theo húa đơn, phiếu thu, phiếu chi để thu và chi tiền, kiểm kờ bỏo cỏo quỹ hàng ngày.
Kế toỏn viờn Thủ quỹ
Nhõn viờn kế toỏn:
Tổng hợp số liệu, kế toỏn bỏn hàng, tiền lương, TSCĐ, tiền mặt, TGNH và cỏc khoản cụng nợ phải thu phải trả để cú thể cung cấp một cỏch chớnh xỏc bất cứ lỳc nào cho kế toỏn trưởng hay giỏm đốc hoặc phú giỏm đốc.
* Chế độ kế toỏn ỏp dụng.
Cụng ty thực hiện hạch toỏn theo hệ thống tài khoản, chế độ chứng từ theo quy định về hệ thống tài khoản do Bộ tài chớnh ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC.
Hệ thống sổ chi tiết và sổ tổng hợp, bỏo cỏo được thực hiện ghi chộp theo đỳng quy định, phự hợp với quy mụ hoạt động của cụng ty.
Năm tài chớnh của cụng ty bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01và kết thỳc vào cuối ngày 31 thỏng 12 năm dương lịch. Riờng năm tài chớnh đầu tiờn được tớnh từ ngày cụng ty được cấp giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh và kết thỳc vào cuối ngày 31 thỏng 12 năm đú.
Trong vũng 90 ngày kể từ khi kết thỳc năm tài chớnh, cụng ty nộp cỏc bỏo cỏo tài chớnh theo quy định của phỏp luật.
2.1.5. Đặc điểm hỡnh thức kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Vận tải Dầu khớ Việt Nam.
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong niờn độ.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung là tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung , theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Sơ đồ 2.3: Quy trỡnh ghi sổ theo hỡnh thức Nhật ký chung tại cụng ty Cụng ty Cổ phần Vận tải Dầu khớ Việt Nam
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toỏn gốc đó được kiểm tra (cỏc hoỏ đơn giỏ trị gia tăng, phiếu thu, chi tiền, giấy bỏo nợ, cú...) dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết kế toỏn ghi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào sổ nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ chi tiết, sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp.
(2) Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu ghi trờn sổ cỏi , lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Chứng từ kế toỏn Sổ nhật ký chung SỔ CÁI Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết ) được dựng để lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại chi nhỏnh Cụng ty Cổ phần Vận tải Dầu khớ Việt Nam tại Hải Phũng
Chế độ kế toỏn ỏp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC. Kỳ kế toỏn từ 01/01 đến 31/12 hàng năm
Phương phỏp hạch toỏn và kế toỏn chi tiết hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
Khấu hao tài sản cố định theo phương phỏp đường thẳng.
2.2. Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại chi nhỏnh Cụng ty Cổ phần Vận tải Dầu khớ Việt Nam tại Hải Phũng.
2.2.1. Đặc điểm doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Chi nhỏnh cụng ty Cổ phần vận tải dầu khớ Việt Nam tại Hải Phũng.
Chi nhỏnh Cụng ty Vận Tải Dầu Khớ Việt Nam tại Hải Phũng kinh doanh dưới 2 hỡnh thức thương mại và dịch vụ:
- Hoạt động thương mại là mua và bỏn đỏ đen - Hoạt động cung cấp dịch vụ:
+ Dịch vụ vận tải + Dịch vụ đại lý + Dịch vụ tầu lai + Dịch vụ giao nhận
Doanh thu được chia làm 2 loại:
+ Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch + Doanh thu hoạt động tài chớnh
+ Gớa vốn: Trong quỏ trỡnh bỏn hàng và cung cấp dịch vụ kế toỏn tập hợp chi phớ vào TK 627-Chi phớ sản xuất chung, cuối quý kế toỏn kết chuyển sang TK632-giỏ vốn hàng bỏn. Giỏ vốn được kết chuyển từng quý sau khi tập hợp cỏc chi phớ sản xuất chung
+ Chi phớ quản lý doanh nghiệp + Chi phớ hoạt động tài chớnh
Cụng ty xỏc định kết quả kinh doanh theo chu kỳ năm vào ngày 31/12 hàng năm.
2.2.2. Thực trạng tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Chi nhỏnh cụng ty Cổ phần vận tải dầu khớ Việt nam tại Hải Phũng. 2.2.2.1. Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn doanh thu
a. Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ.
Chứng từ sử dụng
Cỏc chứng từ được sử dụng để ghi nhận doanh thu tại cụng ty: + Húa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL)
+ Đơn đặt hàng + Hợp đồng
+ Phiếu thu (Mẫu số 01-TT) + Giấy bỏo cú
Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ. - Tài khoản 5111- Doanh thu bỏn hàng húa.
Chi tiết 51111: Doanh thu bỏn đỏ đen - Tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ.
51132: Doanh thu Dịch vụ vận tải nội địa 51134: Doanh thu khai thỏc cảng (tầu lai) 511351: Doanh thu dịch vụ đại lý
511352: Doanh thu dịch vụ giao nhận
Phƣơng phỏp hạch toỏn:
- Căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng kế toỏn vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết cụng nợ với từng khỏch hàng.
- Căn cứ vào cỏc nghiệp vụ phỏt sinh ghi trong sổ nhật ký chung kế toỏn phản ỏnh vào sổ cỏi cỏc tài khoản tương ứng.
- Cuối thỏng căn cứ vào sổ chi tiết cụng nợ của từng khỏch hàng kế toỏn lập bảng tổng hợp cụng nợ là căn cứ đối chiếu với sổ cỏi TK 131.
- Cuối năm kế toỏn cộng số liệu trờn sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh và Bỏo cỏo tài chớnh.
Do cụng ty khụng ỏp dụng cỏc chớnh sỏch giảm giỏ hàng bỏn hay chiết khấu thương mại.Vỡ vậy, cụng ty khụng hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu và doanh thu thuần trong kỳ được xỏc định chớnh là doanh thu bỏn hàng húa và cung cấp dịch vụ.
Thuế GTGT phải nộp = Trị giỏ thanh toỏn chưa thuế x %Thuế suất
Tại cụng ty khụng phỏt sinh cỏc khoản giảm trừ doanh thu nờn khụng sử dụng tài khoản phản ỏnh cỏc khoản giảm trừ doanh thu (TK 521, TK 531, TK 532)
Sơ đồ 2.4: Quy trỡnh ghi sổ doanh thu bỏn hàng
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Vớ dụ:
- Vớ dụ 1: Ngày 20/10 nhận được đơn đặt hàng của cụng ty Xi Măng Chinfon đặt
hàng 1000 tấn đỏ đen, kế toỏn gửi cho khỏch hàng bảng bỏo giỏ với đơn giỏ chưa VAT 10% là 700.000đ/tấn, khỏch hàng chấp thuận và ký hợp đồng thương mại. Ngày 25/10 hàng được chuyển cảng cho cụng ty Xi măng Chinfon theo hợp đồng, kế toỏn viết hoỏ đơn, giao liờn 2 cho khỏch hàng và lần lượt vào sổ.
Đơn đặt hàng,hợp đồng thương mại
Hoỏ đơn GTGT Phiếu thu,Giấy bỏo cú
cú…
NHẬT Kí CHUNG
SỔ CÁI
(511, 111,131..)
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ chi tiết cụng nợ
Bảng tổng hợp chi tiết cụng nợ
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Biểu số 2.1: Húa đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 3: Nội bộ Ngày 25 thỏng 10 năm 2010 Ngày 20 thỏng12 năm 2009 Mẫu số : 01 GTKT – 3LL GE / 2010B 0065296 Đơn vị bỏn hàng: CN CTY CP V ẬN T ẢI D ẦU KH Í VN T ẠI HP Địa chỉ : P516 Toà nhà TD Business Center - L ờ Hồng Phong - NQ - HP Số tài khoản: ………
Điện thoại: ………MST: 0300447310-002 Họ , tờn người mua hàng: Lương Văn Tài
Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH Xi Măng Chinfon Địa chỉ : Phà Rừng - Thuỷ Nguyờn - Hải Phũng Số tài khoản : 0611001769588
Hỡnh thức thanh toỏn :CK …MST: 0101089290
STT Tờn hàng húa , dịch vụ Đơn vị
tớnh Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1 Đỏ đen tấn 1.000 700.000 700.000.000
Cộng tiền hàng: 700.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 70.000.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 770.000.000