Việc Công ty không tiến hành hạch toán các khoản trích theo lương tại bộ phận bán hàng đối với công nhân viên ký hợp đồng lao động từ 12 tháng trở lên là vi phạm chế độ. Đồng thời, điều đó không hợp lý vì nó gây ra biến động về chi phí cho doanh nghiệp. Việc không trích csc khoản trích theo lương sẽ làm giảm chi phí của danh nghiệp, dẫn đến số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ tăng lên.
Công ty tính lương cho bộ phận bán hàng theo hợp đồng. Doanh nghiệp sử dụng hệ số lương theo quy định riêng của công ty.
Phương pháp hạch toán như sau: - Tính lương:
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 334: Lương phải trả CNV
- Các khoản trích theo lương:
+ Trừ vào lương của cán bộ nhân viên: Nợ TK 334: Phải trả CNV
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác (Trừ 6% lương), chi tiết: Bảo hiểm xã hội(5%), Bảo hiểm y tế(1%)
+ Tính vào chi phí:
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác (Trừ 19% vào chi phí), chi tiết: Kinh phí Công đoàn: 2%, Bảo hiểm xã hội: 15%, Bảo hiểm y tế: 2%.
Riêng với Bảo biểm thất nghiệp: Theo quy định của luật bảo hiểm xã hội thì mức đóng bảo hiểm thất nghiệp được quy định như sau: người lao động đóng bảo hiểm thất nghiệp bằng 1% tiền lương, tiền công tháng; doanh nghiệp đóng bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng và Nhà nước sẽ hỗ trợ từ ngân sách bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng.
Doanh nghiệp trích lương trên nguyên tắc sau: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp trích trên lương cơ bản. Kinh phí công đoàn trích trên lương thực tế.
Công thức:
Lương cơ bản (24 ngày theo QĐ) = 738.300đ (QĐ của công ty) x Hệ số lương Lương cơ bản theo
ngày công thực tế =
Lương cơ bản
24 ngày x
Ngày công thực tế
Tổng lương = Lương cơ bản theo ngày công thực tế +
Các khoản phụ cấp
CÔNG TY TNHH TM NAM VIỆT 83 Bạch Đằng - Hạ Lý - HB - HP
BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG Tháng 5/2009 S T T Họ và tên Chức danh Hệ số lƣơng Lƣơng cơ bản (24 ngày) Ngày công thực tế Lƣơng cơ bản theo ngày công thực tế Các khoản phụ cấp Tổng lƣơng Tạm ứng Thực lĩnh Ký nhận Phụ cấp chức vụ Phụ cấp trách nhiệm Phụ cấp ăn ca BỘ PHẬN KINH DOANH 4.862.430 9.573.794 150.000 1.464.000 11.187.794 2.100.000 9.087.794 1 Vũ Thị Thanh TP 2,1 1.550.430 27 1.744.234 150.000 216.000 2.110.234 300.000 1.810.234 2 Nguyễn Thế Hùng NV 1,6 1.104.000 26,5 1.219.000 216.000 1.431.000 300.000 1.131.000 3 Giang Thành Huy NV 1,6 1.104.000 26 1.196.000 216.000 1.404.000 300.000 1.104.000 4 Đỗ Tất Toàn NV 1,6 1.104.000 25 1.150.000 216.000 1.350.000 300.000 1.050.000 5 Nguyễn T Bích Nguyệt NV 1,6 1.104.000 26 1.196.000 216.000 1.404.000 300.000 1.104.000 6 Ngô Văn Long LX 1,9 1.402.770 26,5 1.548.892 216.000 1.760.892 300.000 1.460.892 7 Nguyễn Thanh Duy LX 1,9 1.402.770 26 1.519.668 216.000 1.727.668 300.000 1.427.668
Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên)
Hải Phòng, ngày 31 tháng 5 năm 2009
Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Trình tự hạch toán:
- Tính lương tháng 5 cho bộ phận bán hàng Nợ TK 641 : 11.187.794
Có TK 334 : 11.187.794 - Trích các khoản trích theo lương
Nợ TK 641 : 2.125.681 Nợ TK 334 : 671.268 Có TK 338 : 2.796.949
- DN nên áp dụng chính sách bảo hiểm thất nghiệp cho cán bộ công nhân viên, cụ thể với bộ phận bán hàng, doanh nghiệp định khoản như sau:
Nợ TK 641: 2.237.559 Nợ TK 334: 783.146
Có TK 338: 3.020.705