V: KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN
1/Kế toán các khoản phải thu:
Các khoản phải thu là 1 bộ phận vốn của doanh nghiệp đang bị các doanh nghiệp hay cá nhân khác chiếm dụng do các nguyên nhân khác nhau: Phải thu khách hàng, thuế GTGT đựơc khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác
1.1: Phải thu khách hàng:
a/ Tài khoản sử dụng: 131”Phải thu của khách hàng”
- Bên nợ: phản anh số tiền hàng khách hàng mua chịu trong kỳ hoặc số tiên hàng giao cho khách hàng liên quan đến số tiền ứng trước
- Bên có: phản ánh số tiền khách hàng đã trả cho DN trong kỳ.
Phản ánh số tiền chiết khấu, giảm giá, doanh thu hàng trả lại mà doanh nghiệp chấp nhận trừ vào nợ phải thu của khách hàng.
Phản ánh số tiền khách hàng ứngtrước cho DN.
- Dư cuối kỳ: Bên nợ: phản ánh số tiền DN còn phải thu của khách hàng đến cuối kỳ.
Bên có: phản ánh số tiền khách hàng ứng trước cho DN nhưng chưa nhận được hàng còn đến cuối kỳ.
b/ Chứng từ sử dụng và tổ chức luân chuyển.
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn bán hàng, biên bảnthanh lý hợp đồng, phiếu thu. - Sơ đồ luân chuyển
4
Giải thích:
- hóa đơn do bộ phận cung tiêu lập.
Kế toán tiêu thụ Bộ phận kho TP Kế toán chi tiết TP Bộ phận cung tiêu thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Khách hàng
- Chuyển hóa đơn cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký duyệt(nếu hóa đơn thanh toán tiền ngay thì chuyển cho kế toán làm thủ tục thu tiền.
- Người mua đến kho để nhận hàng hóa, ký vào hóa đơn
- Thủ kho ghi thẻ kho, cuối ngày hoặc định kỳ chuyển cho bộ phận kế toán ghi sổ.
c/ Quy trình hạch toán:
Ví dụ: trong tháng 6/2003 có các nghiệp vụ phát sinh sau
HOÁ ĐƠN GTGT
Ngày 3 tháng 6 năm 2003
Đơn vị bán : Công ty May Bắc Ninh Số hiệu tài khoản : Địa chỉ : Liên Bão - Tiên Du - Bắc Ninh Điện thoại : 837 910 Họ tên người mua hàng : Phạm Đức Tính
Đơn vị : ……cá nhân…..Số hiệu tài khoản
Địa chỉ: Hà Nội Điện thoại :04 8813024
Hình thức thanh toán : trả chậm
TT Mã hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 7611 chiếc 3 000 40 000 120 000 000
2 299 - 1 000 45 000 45 000 000
Cộng tiền hàng : 165 000 000 Thuế suất GTGT 10 % tiền thuế 16 500 000 Tổng cộng tiền thanh toán 181 500 000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền bằng chữ : (Một trăm tám mốt triệu năm trăm ngàn đồng chẵn )
- Ngày04/06: phiếu thu 24 Vũ văn Minh thanh toán tiền hàng cho hóa đơn 20: 22.000.000
- Ngày04/06: Phiếu thu 23 Trần văn Hải thanh toán tiền hàng cho hóa đơn 21: 16.500.000
- Ngày 18/6/2003 anh phạm đức Tính trả tiền hàng, số tiền:181.500.000 bằng TGNH
* Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán định khoản như sau + Nợ TK 111: 22.000.000 Có TK 131 ( vũ văn Minh ): 22.000.000 + Nợ TK 111: 16.500.000 Có TK 131 ( trần văn Hải ): 16.500.000 + Nợ TK 112: 181.500.000 ( Phạm đức Tính ) Có TK 131:181.500.000 Nợ TK 112: 181.500.000 Có TK 131: ( Phạm đức Tính ) 181.500.000 d/ Sơ đồ hạch toán chư T
131 111 D Đ K 1.095.854.039 22.000.000(Vũ Văn Minh) 111 16.500.000(Trần Văn Hải) 112
181.500.000(Phạm Đức Tính)
455.354.350 308.800.600DCK:1.232.407.789 DCK:1.232.407.789