TNHH Thƣơng mại kim khí Ngọc Anh
2.2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng tại công ty TNHH Thương mại kim khí Ngọc Anh.
Chi phí bán hàng tại công ty là những chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, cung cấp hàng hóa bao gồm chi phí lƣu kho bãi chi phí bảo quản, vận chuyển, chi phí nhân viên, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…
Tài khoản sử dụng:
TK 641: chi phí bán hàng
TK khác liên quan: TK 111, TK 112
Sổ sách sử dụng:
Sổ cái tài khoản 641 Sổ Nhật ký chung Sổ khác có liên quan
Chứng từ kế toán sử dụng:
Bảng phân bổ tiền lƣơng, BHXH
Phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thông thƣờng Các chứng từ khác liên quan.
2.2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty là toàn bộ những chi phí liên quan đến hoạt động quản lý của doanh nghiệp nhƣ các chi phí lƣơng nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế, chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tiền khác,…
Tài khoản sử dụng:
TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp TK khác liên quan: 111, 112,
Sổ sách sử dụng:
Sổ cái tài khoản 642 Sổ Nhật ký chung Sổ khác có liên quan
Chứng từ kế toán sử dụng:
Bảng phân bổ tiền lƣơng, BHXH
Phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thông thƣờng Các chứng từ khác liên quan.
Trình tự luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Sơ đồ 2.1.6. Quy trình hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
-Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra làm căn cứ ghi sổ, kế toán hạch toán vào sổ Nhật ký chung. Từ sổ Nhật ký chung kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 641, tài khoản 642 và các tài khoản có liên quan.
-Cuối kỳ, từ sổ cái các tài khoản kế toán lập bảng cân đối phát sinh lập báo cáo tài chính. Phiếu chi, bảng phân bổ lƣơng Nhật ký chung Sổ cái TK 641, 642… Bảng cân đối số phát sinh
Ví dụ 4: Ngày 20 tháng 12 công ty thanh toán tiền cƣớc điện thoại sử dụng cho bộ phận bán hàng.
Căn cứ vào hóa đơn tiền điện thoại số (biểu số 2.3.1) và cách chứng từ khác có liên quan nhƣ phiếu chi (biểu số 2.3.2 ), kế toán ghi vào sổ kế toán theo định khoản:
Nợ TK 641: 2.340.303 Nợ TK133: 234.030 Có TK 111: 2.574.333
Từ bút toán trên kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.3.3).
Từ sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK 641 (biểu số 2.3.4), TK 133, TK 111.
Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi ghi vào sổ quỹ tiền mặt.
Cuối kỳ, căn cứ vào sổ cái các tài khoản lập bảng cân đối số phát sinh, số liệu từ bảng cân đối số phát sinh đƣợc sử dụng để lập Báo cáo tài chính.
Ví dụ 5: Ngày 10 tháng 12 công ty chi tiền tiếp khách ở bộ phận quản lý, số tiền là 2.580.000 đồng.
Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng (biểu số 2.3.5) và các chứng từ khác có liên quan nhƣ phiếu chi (biểu số 2.3.6), kế toán ghi vào sổ sách theo định khoản sau:
Nợ TK642: 2.300.000 Nợ TK133: 230.000
Có TK 111: 2.530.000
Từ bút toán trên kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu 2.3.7 )
Từ sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK 642 (biểu số 2.3.8 ), TK 133, TK 111
Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi ghi vào sổ quỹ tiền mặt.
Cuối kỳ, từ sổ cái các tài khoản đƣợc sử dụng để lập bảng cân đối số phát sinh, số liệu từ bảng cân đối số phát sinh sẽ đƣợc sử dụng lập báo cáo tài chính.
HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT) TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT)
Liên 2: Giao khách hàng Mẫu số:01GTKT-2LN-03. Ký hiệu: AC/11T Số: 0524969 Mã số: TT Dịch vụ khách hàng - VTHP
Tên khách hàng (customer’s name): Công ty TNHH Thƣơng mại kim khí Ngọc Anh. Mã số:
Địa chỉ (address): Số 2/36 Trần Quang Khải - Hồng Bàng - Hải Phòng……… Số điện thoại(tel): …0312.848.888.... Mã số(code):………. Hình thức thanh toán (kind of payment): TM/CK………..
Dịch vụ sử dụng (kind of service) Thành tiền (amount)
KỲ HÓA ĐƠN THÁNG 11/2011 2.340.303
a)Cƣớc dịch vụ viễn thông 0
b) Cƣớc dịch vụ viễn thông không thuế 0
c) Chiết khấu + dịch vụ 0
d) Khuyến mại 0
e) Trừ đặt cọc + trích thƣởng+ nợ cũ
a+b+c+d Cộng tiền dịch vụ (1) 2.340.303 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT (2) 234.030 (1+2+e) Tổng cộng tiền thanh toán 2.574.333
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm bảy mươi tư nghìn ba trăm ba mươi ba đồng chẵn/.
Ngày……tháng…..năm….
Ngƣời nộp tiền ký Nhân viên giao dịch ký
Công ty TNHH Thương mại kim khí Ngọc Anh
Địa chỉ: số 2/36 - Trần Quang Khải, Hoàng Văn Thụ, Hồng Bàng, HP
Mẫu số 02-TT
( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 12 năm 2011 Số: 12.60 Nợ TK 641: 2.340.303 Nợ TK 133: 234.030 Có TK 111: 2.574.333
Họ và tên ngƣời nhận tiền : Đỗ Thị Vân……… Địa chỉ:…… Bộ phận bán hàng……… Lý do chi:……..Thanh toán tiền điện thoại………..
Số tiền :…… 2.574.333…………..(Viết bằng chữ): Hai triệu năm trăm bảy mươi tư nghìn ba trăm ba mươi ba đồng chẵn./
Kèm theo:……..01………Chứng từ gốc……HĐGTGT 0524969……….
Ngày 20 tháng 12 năm 2011
Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền
(Viết bằng chữ): Hai triệu năm trăm bảy mươi tư nghìn ba
trăm ba mươi ba đồng chẵn/.……… + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý)……… + Số tiền quy đổi………..
Công ty TNHH Thương mại kim khí Ngọc Anh Mẫu số S03a – DN 2/36 - Trần Quang Khải, Hoàng Văn Thụ,
Hồng Bàng, HP (QĐ 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 1/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Đơn vị tính: Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có ………. 08/12 BC86/NO 08/12
Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng 112 111 400.000.000 400.000.000 08/12 UNC92/V T 08/12
Thanh toán tiền cho cty CP thép Phƣơng Trung 331 112 365.000.000 365.000.000 …… …….
12/12 HĐ 278 12/12 cho cty CP thép miền Xuất bán thép hình Bắc 131 511 333 315.272.145 286.611.041 28.661.104 12/12 PX12.168 12/12 Giá vốn hàng bán 632 156 273.537.497 273.537.497 …… …… …… …… …… …… …… 20/12 PC 12.60 20/12 Thanh toán cƣớc điện thoại 641 133 111 2.340.303 234.030 2.574.333 …… …… …… …… …… …… …… Cộng tổng số phát sinh 115.298.912.415 115.298.912.415 Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH Thương mại kim khí Ngọc Anh Mẫu số S03b – DN 2/36 - Trần Quang Khải, Hoàng Văn Thụ,
Hồng Bàng, HP
(QĐ 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006)
SỔ CÁI
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng
Từ ngày 1/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Đơn vị tính: Đồng NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ - - Số phát sinh trong kỳ ………
20/12 PC 12.60 20/12 Thanh toán tiền cƣớc
điện thoại 111 2.340.303
20/12 PC 12.61 20/12 Mua bình nƣớc cho cửa
hàng 111 154.000
………..
31/12 BKH 12 31/12
Trích khấu hao tài sản cố định dùng cho bộ phận bán hàng 214 17.134.980 31/12 BL 12 31/12 Tính lƣơng phải trả bộ phận bán hàng 334 55.973.098 31/12 BL 12 31/12 Các khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí
bán hàng
338 8.097.784
31/12 PKT
12.15 31/12
Kết chuyển doanh thu
bán hàng Quý IV 911 745.123.905
Cộng số phát sinh 745.123.905 745.123.905
Số dƣ đầu kỳ
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 tháng 12 năm 2011 Mẫu số:01 GTKT - 3LL AA/11P 0000186
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thái Dƣơng
Địa chỉ: 14 Trần Phú - Hải Phòng ... Số tài khoản: ... Điên thoại: ... MS thuế
0 0 2 0 0 1 1 4 2 3 Họ tên ngƣời mua hàng: Đỗ Văn Thành ... Tên đơn vị: Công ty TNHH TM Kim Khí Ngọc Anh ... Địa chỉ: Số 2/36 Trần Quang Khải – Hồng Bàng - Hải Phòng
Số tài khoản:00 31 000 130 415 Vietcombank Hai Phong Branch. ... Hình thức thanh toán: TM... MS:
0 2 0 0 9 7 6 6 6 3
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Tính
Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Tiếp khách 2.300.000
Cộng tiền hàng: 2.300.000.
Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 230.000 Tổng cộng tiền thanh toán 2.530.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm ba mươi ngàn đồng
Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Công ty TNHH Thương mại kim khí Ngọc Anh
Địa chỉ: số 2/36 - Trần Quang Khải, Hoàng Văn Thụ, Hồng Bàng, HP
Mẫu số 02-TT
( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính) PHIẾU CHI Ngày 10 tháng 12 năm 2011 Quyển số: 12 Số: 12.30 Nợ TK 642: 2.300.000 Nợ TK 133: 230.000 Có TK 111: 2.530.000
Họ và tên ngƣời nhận tiền : Nguyễn Thùy Linh………. Địa chỉ:…... Phòng Kế Toán………. Lý do chi:……..Thanh toán tiền tiếp khách …………..………
Số tiền :…… 2.530.000………..(Viết bằng chữ): Hai triệu năm trăm ba mƣơi ngàn đồng chẵn./…...
Kèm theo:……..01………Chứng từ gốc……HĐGTGT 0000186……….
Ngày 10 tháng 12 năm 2011.
Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền( Viết bằng chữ): Hai triệu năm trăm ba mươi ngàn đồng chẵn/ ………………... + Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc,đá quý)……….. + Số tiền quy đổi………..
Công ty TNHH Thương mại kim khí Ngọc Anh Mẫu số S03a – DN 2/36 - Trần Quang Khải, Hoàng Văn Thụ,
Hồng Bàng, HP (QĐ 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 1/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Đơn vị tính: Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có ………. 08/12 BC86/NO 08/12
Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng 112 111 400.000.000 400.000.000 08/12 UNC92/VT 08/12
Thanh toán tiền cho cty CP thép Phƣơng Trung 331 112 365.000.000 365.000.000 …… ……. 10/12 PC 12.30 12/12
Chi tiền tiếp khách phục vụ quản lý 642 133 111 2.300.000 230.000 2.530.000. …… …… …… …… … … …… ……
20/12 PC 12.60 20/12 Thanh toán cƣớc điện thoại 641 133 111 2.340.303 234.030 2.574.333 …… …… …… …… … …… …… Cộng tổng số phát sinh 115.298.912.415 115.298.912.415 Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH Thương mại kim khí Ngọc Anh Mẫu số S03b – DN 2/36 - Trần Quang Khải, Hoàng Văn Thụ,
Hồng Bàng, HP
(QĐ 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006)
SỔ CÁI
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ ngày 1/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Đơn vị tính: Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ - - Số phát sinh trong kỳ ……… 10/12 PC 12.30 10/12 Chi tiếp khách phục vụ quản lý 111 2.300.000 10/12 PC 12.31 10/12 Mua bình nƣớc cho bộ phận quản lý 111 178.000 11/12 PC 12.32 11/12 Mua một bộ bàn ghế phục vụ văn phòng 111 1.058.000 11/12 PC 12.33 11/12 Mua giấy in tài liệu 111 65.000
……….. 27/12 PC 12.71 27/12 Chi tiền tiếp khách cho
bộ phận quản lý 111 3.105.000 ……….
31/12 PKT 12.15 31/12
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Quý IV
911 912.085.157
Cộng số phát sinh 912.085.157 912.085.157
Số dƣ đầu kỳ
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.4. Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính.
2.2.4.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính là tài khoản phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính tại công ty TNHH Thƣơng mại kim khí Ngọc Anh chỉ bao gồm lãi tiền gửi đƣợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ trên cơ sở chứng từ thực tế.
Tài khoản sử dụng
-TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính -TK 112- Tiền gửi ngân hàng.
-TK 111- Tiền mặt -Và các TK liên quan
Chứng từ sử dụng
Phiếu thu, giấy báo có, giấy báo lãi của ngân hàng, sổ phụ hoặc các chứng từ thông báo TK của ngân hàng.
Các chứng từ khác có liên quan.
2.2.4.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính là tài khoản phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, chi phí lãi vay và cho vay vốn, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ…
Chi phí hoạt động tài chính của công ty TNHH thƣơng mại kim khí Ngọc Anh là các khoản tiền trả lãi tiên vay trong quá trình hoạt động, các khoản lỗ do thay đổi tỷ giá hối đoái.
Tài khoản sử dụng
-TK 635- Chi phí hoạt động tài chính -TK 112- Tiền gửi ngân hàng
-TK 111- Tiền mặt
-TK 131- Phải thu khách hàng -Và các TK liên quan.
Chứng từ sử dụng: -Phiếu chi
-Giấy báo nợ
-Giấy báo lãi, sổ phụ của ngân hàng
-Các chứng từ thông báo TK của ngân hàng.
2.2.4.3. Phương pháp hạch toán.
Sơ đồ 2.1.7. Quy trình hạch toán kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán ghi số liệu vào sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên Nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản 515, sổ cái tài khoản 635,…
Cuối quý, cuối năm kế toán tổng hợp các số liệu từ Sổ cái để lập bảng cân đối Số phát sinh, từ bảng cân đối Số phát sinh đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính.
Nhật ký chung
Sổ cái TK 515, 635,…
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính GGBN,GBC, Sổ
Ví dụ:
-Ngày 31 tháng 12 năm 2011, công ty TNHH Thƣơng mại kim khí Ngọc Anh thu tiền lãi từ ngân hàng Vietinbank chi nhánh Hải Phòng.
Căn cứ vào giấy báo lãi (biểu số 2.4.1) và các chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi vào sổ kế toán theo định khoản sau:
Nợ TK 112: 1.234.895
Có TK 515: 1.234.895
-Ngày 31 tháng 12 năm 2011, công ty trả tiền lãi vay của ngân hàng Vietin bank chi nhánh Hải Phòng, số tiền 22.181.926
Căn cứ vào Giấy báo Nợ (biểu số 2.4.2) và các chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi vào sổ kế toán theo định khoản:
Nợ TK 635: 22.181.926
Có TK 112: 22.181.926
Từ các bút toán trên kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.4.3) Từ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK 515 (biểu số 2.4.4), sổ cái TK 635 (biểu số 2.4.5) và các TK có liên quan.
Cuối kỳ, từ sổ cái các tài khoản đƣợc sử dụng để lập bảng cân đối số phát sinh, số liệu từ bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết sẽ đƣợc sử dụng để lập BCTC.
CN HỒNG BÀNG - NH TMCP CÔNG THƢƠNG VN
GIẤY BÁO LÃI Số: 168/VT
(Từ ngày 1/12/2011 đến hết ngày 31/12/2011)
Kính gửi : CTY TNHH THƢƠNG MẠI KIM KHÍ NGỌC ANH Số tài khoản: 102010001141418 Loại tiền tệ: VNĐ
Mở tại ngân hàng chúng tôi đƣợc hƣởng số tiền lãi tƣơng ứng với lãi suất và số dƣ tài khoản nhƣ sau:
STT Ngày Số dƣ Lãi suất (% năm) Số tiền cộng dồn
1 4/12/11 286.652.027 3.0 73.188 2 11/12/11 121.652.027 3.0 83.326 … …. ….. … 31/12/11 ………….. 3.0 1.234.895