*) TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh
Tài khoản này dựng để phản ỏnh doanh thu tiền lói, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, khoản lói về chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh và doanh thu cỏc hoạt động tài chớnh khỏc của doanh nghiệp.
● Bờn Nợ
+ Số thuế GTGT phải nộp tớnh theo phương phỏp trực tiếp (nếu cú)
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh thuần sang TK 911 “ Xỏc định kết quả kinh doanh”
● Bờn Cú
+ Tiền lói, cổ tức và lợi nhuận được chia
+ Lói do nhượng bỏn cỏc khoản đầu tư vào cụng ty con, cụng ty liờn doanh, cụng ty liờn kết.
+ Chiết khấu thanh toỏn được hưởng
+ Lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh + Lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh khi bỏn ngoại tệ
+ Lói tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
+ Kết chuyển hoặc phõn bổ lói tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu tư xõy dựng cơ bản (Giai đoạn trước hoạt động) đó hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài chớnh.
+ Doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc phỏt sinh trong kỳ. - Tài khoản 515 khụng cú số dư cuối kỳ
*) TK 635: Chi phớ tài chớnh
Tài khoản này dựng để phản ỏnh những khoản chi phớ hoạt động tài chớnh
● Bờn Nợ
+ Chi phớ lói tiền vay, lói mua hàng trả chậm, lói thuờ tài sản thuờ tài chớnh. + Lỗ bỏn ngoại tệ
+ Chiết khấu thanh toỏn cho người mua
+ Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh( Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi đó được thực hiện)
+ Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh( Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi chưa thực hiện)
+ Dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn( Chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập năm nay lớn hơn số dự phũng đó trớch lập năm trước chưa sử dụng hết)
+ Kết chuyển hoặc phõn bổ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu tư XDCB ( Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi giai đoạn trước hoạt động) đó hoàn thành đầu tư vào chi phớ tài chớnh
+ Cỏc khoản chi phớ của hoạt động đầu tư tài chớnh khỏc
● Bờn Cú
+ Hoàn nhập dư phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn ( Chờnh lệch giữa số dự phũng phải nộp kỳ này nhỏ hơn số dự phũng đó trớch lập năm trước chưa sử dụng hết)
+ Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển toàn bộ chi phớ tài chớnh phỏt dinh trong kỳ để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh.
- Tài khoản 635 khụng cú số dư cuối kỳ
1.2.4.3 Phƣơng phỏp hạch toỏn
Trỡnh tự hạch toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh và chi phớ hoạt động tài chớnh được khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
TK 111, 112, 131 TK 111, 112, 131 TK 111, 112, 131 TK 111, 112, 131 TK 111, 112, 131 TK 121, 128, 221 TK 413 TK 3331 TK 911 TK 121, 128, 221 TK 413 CKTT, lỗ bỏn ngoại tệ phải trả Chi phớ HĐTC Lỗ đầu tư Kc chờnh lệch Tỉ giỏ hối đoỏi
Xỏc định thuế GTGT Theo phương phỏp trực tiếp Kc chi phớ HĐTC Kc doanh thu hoạt động tài chớnh Kc chờnh lệch Tỉ giỏ hối đoỏi
Lói đầu tư
Lói tiền gửi, lói bỏn ngoại tệ, CKTT
Sơ đồ 1.6 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ