Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán
Tài khoản sử dụng:
TK 821 ”Chi phí thuế thuế thu nhập doanh nghiệp” Các tài khoản cấp 2:
- TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Kết cấu tài khoản:
Nợ TK 821 Có
_ Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
_ Thuế TNDN hiện hành của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu.
_ Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
_ Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại. _ Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 lớn hơn Nợ TK 8212 vào bên Có TK 911.
_ Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm < số thuế TNDN tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã ghi nhận trong năm. _ Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại. _ Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại. _ Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911.
Tổng SPS Nợ Tổng SPS Có
Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ 1.16: Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành
TK333(3334) TK 821 TK911
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp K/c chi phí thuế TNDN hiện hành trong kỳ (doanh nghiệp xác định)
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm
nộp lớn hơn số phải nộp
Sơ đồ 1.17: Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại