2.2.5.1. Tài khoản sử dụng
TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
TK 1331: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ hàng hoá, dịch vụ TK 13311: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ có hoá đơn TK 3331: Thuế giá trị gia tăng
TK 33311: Thuế giá trị gia tăng đầu ra
sổ được sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm có: - Sổ nhật ký chung.
- Sổ cái tài khoản TK 133, TK 3331
2.2.5.2. Sơ đồ hạch toán
Quy trình ghi sổ kế toán được khái quát theo sơ đồ sau
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
Ghi định kì (cuối tháng, cuối quý)
Số liệu để vào sổ chi tiết tài khoản 133 và sổ chi tiết tài khoản 3331 là hoá đơn GTGT hoặc bảng kê hoá đơn, chứng từ của hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra. Hàng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng, kế toán tiêu thụ sẽ căn cứ vào hoá đơn bán hàng (GTGT) để vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán thanh toán, kế toán tiền mặt, kế toán ngân hàng sẽ tiến hành vào sổ công nợ, sổ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngân hàng sau đó chuyển hoá đơn đến bộ phận kế toán thuế GTGT để vào sổ chi tiết tài khoản 3331. Khi có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến mua hàng hoá, dịch vụ, kế toán vật liệu sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho để và sổ chi tiết vật liệu, kế toán chi phí sẽ căn
Hoá đơn GTGT
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 133, TK 3331
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái TK 133, TK 3331
Báo cáo thuế và quyết toán thuế GTGT
cứ vào hoá đơn GTGT để vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, và các bộ phận kế toán thanh toán sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu chi để vào sổ chi tiết thanh toán, sổ quỹ tiền mặt... sau đó hoá đơn GTGT được chuyển đến bộ phận kế toán thuế GTGT để vào sổ chi tiết tài khoản 133...
Cụ thể quá trình ghi sổ diễn ra như sau:
Hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tất cả được phản ánh vào sổ nhật ký chung căn cứ vào chứng từ gốc, đồng thời từ các chứng từ gốc, hoặc sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ chi tiết TK 133 và 3331.
PHẦN III
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN VINASHINE