2.2.1 Đặc điểm tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng TSCĐ
2.2.1.1 Phõn loại TSCĐ
Trong những năm qua, bờn cạnh sự kế thừa cỏc thành tựu đó đạt được, cụng ty cổ phần Thộp Việt Nhật đó khụng ngừng lớn mạnh, khẳng định vị trớ quan trọng của mỡnh trong nền kinh tế. Do ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Cụng ty là sản xuất nờn TSCĐ chiếm tỉ trọng lớn. Nú đúng vai trũ quan trọng trong việc phục vụ hoạt động kinh doanh và thực hiện nhiệm vụ mà Nhà nước giao cho.
Với một khối lượng TSCĐ lớn, cụng ty cổ phần thộp Việt Nhật đó tiến hành phõn loại TSCĐ phự hợp với đặc điểm và tổ chức kinh doanh của đơn vị mỡnh theo kết cấu:
Đơn vị tớnh: đồng
- Nhà cửa vật kiến trỳc: 43.667.828.771 - Mỏy múc, thiết bị: 218.598.025.263
- Phương tiện vận tải, truyền dẫn: 9.792.829.107 - Thiết bị dụng cụ quản lý: 9.177.260.437
- TSCĐ khỏc: 264.989.773
Qua số liệu trờn cho thấy TSCĐ của cụng ty cú số giỏ trị lớn, cỏch phõn loại rừ ràng cho việc thống kờ, quản lớ TSCĐ.
TSCĐ của cụng ty bao gồm hai loại: TSCĐ hữu hỡnh (TSCĐHH) và TSCĐ vụ hỡnh (TSCĐVH). Cụng ty khụng cú tài sản thuờ tài chớnh. Hai loại này được kế toỏn theo dừi trờn cỏc TK 211, TK213, phần hao mũn giỏ trị TSCĐ được theo dừi trờn tài khoản tương ứng là TK 2141 và TK 2143.
Khấu hao Tài sản cố định được tớnh theo phương phỏp đường thẳng, căn cứ trờn thời gian sử dụng ước tớnh của TSCĐ phự hợp với Thụng tư
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 76 203/2009/TT – BTC ngày 20 thỏng 10 năm 2009 của Bộ Tài Chớnh, cụ thể như sau:
Loại TSCĐ Năm khấu hao (năm)
Nhà cửa, vật kiến trỳc 25 – 50
Mỏy múc thiết bị 8 - 12
Phương tiện vận tải truyền dẫn 6 - 10
Thiết bị dụng cụ quản lý 3 - 5
2.2.1.2 Đỏnh giỏ và quản lý TSCĐ tại cụng ty
- Để xỏc định chớnh xỏc giỏ ghi sổ chi TSCĐ, cụng ty tiến hành đỏnh giỏ TSCĐ ngay khi đưa vào sử dụng. Tuỳ theo từng loại TSCĐ mà cụng ty cú cỏch đỏnh giỏ thớch hợp. Việc tớnh giỏ TSCĐ tại cụng ty được thực hiện như sau:
NG TSCĐ = Giỏ mua TSCĐ theo HĐ +
Chi phớ vận chuyển,
lắp đặt chạy thử + Thuế (nếu cú)
Việc tớnh giỏ TSCĐ tại cụng ty được thực hiện dựa trờn cỏc HĐ GTGT, cỏc chứng từ liờn quan đến nguyờn nhõn dẫn đến làm tăng nguyờn giỏ TSCĐ. Để chứng minh rừ hơn về cỏch tớnh nguyờn giỏ TSCĐ tại cụng ty Cổ phần Thộp Việt Nhật ta cú vớ dụ sau:
Do nhu cầu phũng kế toỏn trưởng cần một mỏy photo copy TOSHIBA E- STUDIO 166 theo húa đơn GTGT ngày 22/10/2010, trị giỏ theo húa đơn GTGT ( chưa bao gồm cả thuế GTGT 10%) là 29.820.000 đồng. Kế toỏn xỏc định nguyờn giỏ TSCĐ như sau:
Nguyờn giỏ TSCĐ của mỏy photo TOSHIBA = 29.820.000 đồng
- Trong quỏ trỡnh sử dụng, TSCĐ bị hao mũn dần và giỏ trị của TSCĐ được dịch chuyển dần vào giỏ trị sản phẩm,TSCĐ hư hỏng dần tạo ra giỏ trị hao mũn. Do đú trong quỏ trỡnh quản lớ và sử dụng TSCĐ bờn cạnh việc đỏnh giỏ TSCĐ theo nguyờn giỏ, cụng ty cũn xỏc định giỏ trị cũn lại của TSCĐ. Để xỏc định giỏ trị cũn lại của TSCĐ cụng ty sử dụng cụng thức:
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 77 Giỏ trị cũn lại của TSCĐ = Nguyờn giỏ của
TSCĐ -
Giỏ trị hao mũn của TSCĐ
Vớ dụ: Ngày 24/10/2010, cụng ty mua mới 1 mỏy điều hũa Panasonic 2 cục 2 chiều nguyờn giỏ là 17.600.000 đồng thời gian sử dụng 7 năm, VAT 10% cụng ty đó thanh toỏn bằng tiền mặt.
Trớch khấu hao thỏng 11 và thỏng 12 = 17.600.000/ ( 7*12 ) * 2 = 419.048 đồng
Giỏ trị cũn lại của TSCĐ = 17 600 000 - 419.048 = 17.180.952 đồng Như vậy tất cả TSCĐ hiện cú của cụng ty Cổ phần Thộp Việt Nhậtđều được theo dừi đầy đủ và chặt chẽ. Chớnh vỡ vậy cụng tỏc hạch toỏn TSCĐ ở cụng ty luụn đảm bảo tớnh nhất quỏn, chớnh xỏc giữa cỏc số liệu thực tế và số liệu ghi trờn sổ sỏch, chứng từ.
2.2.2 Thực trạng kế toỏn TSCĐ tại cụng ty
2.2.2.1 Kế toỏn tỡnh hỡnh tăng, giảm TSCĐ tại cụng ty
Trong quỏ trỡnh hoạt động, TSCĐ của cụng ty luụn luụn biến động. Để phản ỏnh chặt chẽ mọi biến động của TSCĐ trước hết phũng tổ chức sản xuất kiểm tra tỡnh trạng kĩ thuật, năng lực hoạt động của tài sản, nghiệm thu và lập biờn bản bàn giao TSCĐ, lập hồ sơ tăng, giảm TSCĐ. Sau đú gửi hồ sơ TSCĐ cựng cỏc chứng từ, húa đơn liờn quan về phũng Tài chớnh – Kế toỏn. Phũng Tài chớnh – Kế toỏn căn cứ vào đú để hạch toỏn chi tiết và tổng hợp TSCĐ.
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 78 Quy trỡnh mua sắm. thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ
Trỏch nhiệm Trỡnh tự cụng việc
Cỏc đơn vị - Đề nghị mua , Giỏm đốc duyệt Phũng vật tư và cỏc đơn vị cú liờn
quan
- Đơn vị mua làm đầy đủ thủ tục, cú biờn bản giao nhận TSCĐ
Phũng tài chớnh- kế toỏn - Thanh toỏn theo thanh lý hợp đồng, vào thẻ TSCĐ
Phũng tài chớnh kỹ thuật Thanh lý tài sản cố định
Mua sắm tài sản cố định:
- Đơn vị căn cứ vào kế hoạch cụng tỏc năm và nhu cầu sử dụng làm đề nghi trỡnh Giỏm đốc duyệt.
- Thủ tục mua: Đơn vị mua ký hợp đồng với bờn bỏn hàng gồm cỏc nội dung sau: tờn mặt hàng, chủng loại, xuất sứ, số lượng, chất lượng, đơn giỏ, thành tiền, hỡnh thức và điều kiện thanh toỏn.
Khi đơn vị nhận TSCĐ tiến hành cỏc thủ tục: - Biờn bản giao nhận TSCĐ
- Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng
- Biờn bản nghiệm thu, bàn giao cú cỏc chữ ký xỏc nhận của cỏc thành phần: Giỏm đốc, phũng kỹ thuật, đơn vị sử dụng TSCĐ, phũng tài chớnh kế toỏn.
- Biờn bản thanh lý hợp đồng với bờn cung cấp
Phũng tài chớnh kế toỏn lưu toàn bộ hồ sơ của TSCĐ đú vào thẻ tài sản
*Tài khoản sử dụng
Kế toỏn tài sản cố định của cụng ty được theo dừi trờn cỏc tài khoản
_ TK 211 : Tài sản cố định hữu hỡnh .TK này cú cỏc tài khoản cấp 2 như sau
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 79 TK 2111 : Nhà cửa, vật kiến trỳc
TK 2112 : Mỏy múc thiết bị TK 2113 : Phương tiện vận tải TK 2115 : Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2118 : Tài sản cố định khỏc
_ TK 214 : Hao mũn tài sản cố định. TK này cú cỏc tài khoản cấp 2 như sau
TK 2141 : Hao mũn tài sản cố định hữu hỡnh _ Và cỏc TK cú liờn quan như TK 133…
Kế toỏn sử dụng TK 211 là tài khoản tổng hợp
Tài sản cố định cú đặc thự riờng biệt đú là thời gian sử dụng lõu dài, cú giỏ trị lớn. Chớnh vỡ thế, trong cỏc doanh nghiệp sự biến động của TSCĐ là khụng nhiều, cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu là tăng, giảm nguyờn giỏ và tăng, giảm khấu hao TSCĐ.
* Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Biờn bản giao nhận TSCĐ.
- Hoỏ đơn mua TSCĐ, hoỏ đơn chi phớ vận chuyển, chi phớ lắp đặt chạy thử...
- Biờn bản thanh lý TSCĐ
- Thẻ TSCĐ: Do phũng kế toỏn lập dựng để theo dừi quỏ trỡnh sử dụng của từng TSCĐ trong cụng ty, ghi chộp quỏ trỡnh mua vào, khấu hao từng tài sản dựng trong kỳ, cỏc chi phớ sửa chữa phỏt sinh trong kỳ đến khi thanh lý nhượng bỏn( nếu cú).
- Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ - Sổ cỏi TK 211,214…
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 80 * Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng, quý
Biờn bản giao nhận TSCĐ, HĐGTGT, bảng trớch KHTSCĐ NHẬT Kí CHUNG Sổ cỏi TK 211, 213 Bảng cõn đối số phỏt sinh
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 81 Căn cứ vào cỏc biờn bản bàn giao, biờn bản giao nhận, hoỏ đơn mua hàng… để ghi vào sổ nhật ký chung. Sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi TK 211, 213,… Đồng thời ghi cỏc nghiệp vụ phỏt sinh vào cỏc sổ, thẻ chi tiết liờn quan cựng với việc ghi sổ nhật ký chung.
Cuối quý, cộng số liệu trờn sổ cỏi, lập bảng cõn đối số phỏt sinh, sau khi đó đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết để lập Bỏo cỏo tài chớnh rừ ràng cho việc thống kờ, quản lớ TSCĐ.
a. Kế toỏn tăng TSCĐ
Đỏp ứng nhu cầu đổi mới trang thiết bị, ỏp dụng kỹ thuật tiờn tiến vào sản xuất, cụng ty đó khụng ngừng đầu tư mua sắm trang thiết bị đưa vào sử dụng nhằm nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.. Cụng ty tiến hành huy động từ nhiều nguồn khỏc nhau như vốn tự cú, vốn đi vay….
* Khi đơn vị nhận TSCĐ tiến hành cỏc thủ tục: - Biờn bản giao nhận TSCĐ
- Húa đơn GTGT
- Biờn bản nghiệm thu, bàn giao cú cỏc chữ kớ xỏc nhận của cỏc thành phần: Giỏm đốc, phũng Kĩ thuật, đơn vị sử dụng TSCĐ, phũng Tài chớnh – Kế toỏn.
- Biờn bản thanh lớ hợp đồng với bờn cung cấp.
- Phũng Tài chớnh – Kế toỏn lưu toàn bộ hồ sơ của TSCĐ đú vào thẻ tài sản
Trong năm 2010 thỡ TSCĐHH của Cụng ty Cổ phần Thộp Việt Nhật tăng chủ yếu là do được mua sắm mới. Đối với TSCĐ tăng do mua sắm thỡ thủ tục bao gồm: Hợp đồng kinh tế giữa bờn bỏn và bờn mua TSCĐ, hoỏ đơn GTGT (liờn đỏ), Phiếu nhập kho, Biờn bản giao nhận TSCĐ….và TSCĐVH của cụng ty khụng cú nghiệp vụ phỏt sinh nờn khụng cú biến động.
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 82 Vớ dụ: Ngày 4/10/2010, cụng ty mua mới 1 mỏy điều hũa Panasonic 2 cục 2 chiều nguyờn giỏ là 17.600.000 thời gian sử dụng 7 năm, VAT 10% cụng ty đó thanh toỏn bằng tiền mặt.
Kế toỏn định khoản như sau Nợ TK 211 : 17.600.000 Nợ Tk 133 : 1.760.000
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 83 Đồng thời ghi vào sổ nhật kớ chung, thẻ TSCĐ và sổ cỏi TK theo ngày của TK 211, 214.
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AB/2010B
Liờn 2 : Giao khỏch hàng 0041094 Ngày 4 thỏng 10 năm 2010
Đơn vị bỏn hàng: cụng ty TNHH SAMNEC Địa chỉ: Số 4, Hồ Sen,Lờ Chõn Hải Phũng Số tài khoản:
Điện thoại: 0313751111 MST:0201281254 Họ tờn người mua hàng: Cụng ty cổ phần thộp Việt Nhật Địa chỉ: Km 9, Quốc lộ 5, Quỏn Toan, Hồng Bàng, Hải Phũng Số tài khoản: 11000004642
Điện thoại: 0313749051 MST:0200289981 Hỡnh thức thanh toỏn:
STT Tờn hàng hoỏ,
dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3
01 Mỏy điều hũa Panasonic
Cỏi 01 17.600.000 17.600.000
Cộng tiền hàng 17.600.000 Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT 1.760.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn 19.360.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười chớn triệu ba trăm sỏu mươi nghỡn đồng chẵn ./
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 84
CễNG TY CỔ PHẦN THẫP VIỆT NHẬT
Km 9, Quốc lộ 5, Quỏn Toan, Hồng bàng, Hải Phũng
Mẫu số 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 4 thỏng 10 năm 2010 Số: 06/10 Nợ 211: 17.600.000 Nợ 1331: 1.760.000 Cú1111: 19.360.000 Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Hoài Anh
Địa chỉ: Cụng ty TNHH SAMNEC
Lớ do chi: Thanh toỏn tiền mua mỏy điều hũa Panasonic Số tiền: 19.360.000
Bằng chữ: Mười chớn triệu ba trăm sỏu mươi nghỡn đồng chẵn. Kốm theo: Biờn bản giao TSCĐ, 01HĐGTGT, phiếu bảo hành
Ngày 4 thỏng 10 năm 2010
Chủ tịch HĐQT Kế toỏn trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ……… ……….
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 85
CễNG TY CỔ PHẦN THẫP VIỆT NHẬT
Km 9, Quốc lộ 5, Quỏn Toan, Hồng bàng, Hải Phũng
Mẫu số 01 – TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIấN BẢN BÀN GIAO TSCĐ
Ngày 4 thỏng 10 năm 2010
Hụm nay, ngày 4 thỏng 10 năm 2010, tại cụng ty cổ phần thộp Việt Nhật. Chỳng tụi gồm cú:
1. Bà: Nguyễn Thị Hạnh – Phú phũng hành chớnh cụng ty cổ phần thộp Việt Nhật - Đại diện bờn nhận.
2. Bà : Nguyễn Hoài Anh – Phú Giỏm đốc cụng ty TNHH SAMNEC - Đại diện bờn giao.
3. ễng: Tạ Văn An - Phú phũng quản lý dự ỏn.
Cựng tiến hành lập biờn bản giao nhận TSCĐ : là 01 mỏy điều hũa Panasonic + Tỡnh trạng kĩ thuật: tốt
+ Lý do giao nhận: Mua mỏy điều hũa
Đơn vị tớnh: Đồng
STT Tờn TS Đvị tớnh Số lượng
Tớnh nguyờn giỏ TSCĐ Giỏ mua CF lắp
đặt Nguyờn giỏ
1 Mỏy điều hũa Cỏi 01 17.600.000 0 17.600.000
2 HĐGTGT Cỏi 01 3 Phiếu bảo hành Cỏi 01 Cộng 17.600.000 0 17.600.000 Ngày 4 thỏng 10 năm 2010
Đại diện cụng ty Ngƣời bàn giao Ngƣời nhận bàn giao
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 86
CễNG TY CỔ PHẦN THẫP VIỆT NHẬT
Km 9, Quốc lộ 5, Quỏn Toan, Hồng bàng, Hải Phũng
Mẫu số 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 0056
Ngày 4 thỏng 10 năm 2010
Căn cứ biờn bản giao nhận tài sản số định ngày 4 thỏng 10 năm 2010 Tờn, quy cỏch TSCĐ : Mỏy điều hũa Panasonic
Nước sản xuất: Nhật Bản Năm sản xuất 2009
Bộ phận quản lý sử dụng: Phũng kế toỏn. Năm đưa vào sử dụng: 2010 Cụng suất (diện tớch ) thiết kế
Đỡnh chỉ sử dụng TSCĐ ngày ...thỏng ... năm ... Lý do đỡnh chỉ... Số hiệu chứng từ Nguyờn giỏ TSCĐ Giỏ trị hao mũn TSCĐ Ngày, thỏng ,
năm Diễn giải
Nguyờn
giỏ Năm Giỏ trị hao mũn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 04/10/2010 Mua mỏy điều hũa 17.600.000 Phụ tựng kốm theo: Số TT Tờn, quy cỏch phụ tựng, dụng cụ
Đơn vị tớnh Số lượng Giỏ trị
Ghi giảm TSCĐ, chứng từ số .... ngày ....thỏng....năm.... Lý do ghi giảm:...
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 87
CễNG TY CỔ PHẦN THẫP VIỆT NHẬT
Km9,Quốc lộ 5, Quỏn Toan, Hồng Bàng, Hải Phũng
Mẫu số S02c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Năm : 2010
Loại tài sản: Mỏy múc thiết bị
Đơn vị tớnh: đồng
STT
Chứng từ Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Giảm TSCĐ
SH NT Tờn, đặc điểm,kớ hiệu Nƣớc sản xuất Thỏng đƣa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ Nguyờn giỏ TSCĐ Khấu hao Số đó tớnh KH đến khi ghi giảm Chứng từ Lý do giảm TSCĐ Tỷ lệ Mức KH năm SH NT 1 56 Mỏy điều hũa Nhật 10/2010 17.600.000 7 Cộng 17.600.000
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 88
CễNG TY CỔ PHẦN THẫP VIỆT NHẬT
Km9,Quốc lộ 5, Quỏn Toan, Hồng Bàng, Hải Phũng
SỔ NHẬT Kí CHUNG Năm 2010 Thỏng 10 năm 2010 Đơn vị tớnh: đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú ………
4/10/2010 PC06/10 4/10/2010 Mua mỏy điều
hũa trả bằng TM 211 17.600.000 133 1.760.000 1111 19.360.000 ………….. ……… Cộng phỏt sinh thỏng 10 Ngày 31 thỏng 10 năm 2010
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Sinh viờn: Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp QT1104K 89
CễNG TY CỔ PHẦN THẫP VIỆT NHẬT
Km9,Quốc lộ 5, Quỏn Toan, Hồng Bàng, Hải Phũng
SỔ CÁI
Năm 2010
Tờn tài khoản: Tài sản cố định hữu hỡnh Số hiệu: 211 Thỏng 10 năm 2010 Đơn vị tớnh: đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung SHTK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang Dũng Nợ Cú