3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.1.4.6 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) :
1.1.4.6.1. Khái niệm :
Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội trong khoảng thời gian nhất định (thƣờng là 1năm). Thuế TNCN đánh vào cả cá nhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh. Thuế này thƣờng đƣợc coi là một loại thuế đặc biệt vì có lƣu ý tới hoàn cảnh của các cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế…
1.1.4.6.2. Chức năng, vai trò của thuế TNCN :
- Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước - Góp phần thực hiện công bằng xã hội
1.1.4.6.3. Đối tượng nộp thuế :
Các cá nhân là công dân Việt Nam trong nƣớc hoặc đi công tác, lao động ở nƣớc ngoài, cá nhân khác định cƣ tại Việt Nam có mức thu nhập đến mức phải chịu thuế theo quy định của luật thuế TNCN đều là đối tƣợng phải nộp thuế TNCN. Cá nhân khác định cƣ tại Việt Nam là ngƣời không mang quốc tịch Việt Nam, những định cƣ không thời hạn tại Việt Nam, ngƣời nƣớc ngoài làm việc tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
1.1.4.6.4. Thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương :
Là các khoản thu nhập ngƣời lao động nhận từ ngƣời sử dụng lao động dƣới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
- Tiền lƣơng, tiền công và các khoản có tính chất nhƣ tiền lƣơng, tiền công. - Các khoản phụ cấp, trợ cấp kể cả sinh hoạt phí mà ngƣời lao động nhận đƣợc, trừ một số khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định.
- Tiền thù lao nhận đƣợc dƣới các hình thức nhƣ: tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia các dự án, đề án, tiền nhuận bút…
- Tiền nhận đƣợc do tham gia vào các hiệp hội, hội đồng quản trị…
- Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà ngƣời lao động đƣợc hƣởng ngoài tiền lƣơng, tiền công nhƣ tiền nhà ở, điện thoại…
- Các khoản thƣởng nhƣ thƣởng tháng, quý, năm, thƣởng đột xuất, thƣởng tháng lƣơng thứ 13 bằng tiền hoặc không băng tiền (kể cả bằng chứng khoán). 1.1.4.6.5.Căn cứ tính thuế:
*. Thu nhập tính thuế: đƣợc xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ các khoản: - Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc
- Các khoản giảm trừ gia cảnh
+ Đối với ngƣời nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng và 48 triệu đồng/năm.
+ Đối với mỗi ngƣời phụ thuộc mà ngƣời nộp thuế có trách nhiệm nuôi dƣỡng là 1,6 triệu đồng/tháng kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ nuôi dƣỡng
- Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học.
*. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tƣợng chịu thuế.
*. Thuế suất: Áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35
*. Cách tính thuế : Là tổng số thuế được tính theo từng bậc thu nhập và thuế suất tƣơng ứng, trong đó số thuế theo từng bậc thu nhập đƣợc xác định bằng tổng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (x) với thuế suất tƣơng ứng của bậc thu nhập đó.