1.2.1.2.1. Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu bao gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia, thu nhập từ các hoạt động đầu tƣ, mua bán chứng khoán và doanh thu từ các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
- Chứng từ, sổ sách sử dụng:
+ Giấy báo có, giấy báo nợ + Phiếu chi
+ Các chứng từ khác liên quan (nếu có) + Sổ Nhật ký chung.
+ Sổ cái Tk 515 + Sổ chi tiết TK 515
Cách xác định doanh thu hoạt động tài chính :
Đối với các khoản doanh thu từ hoạt động mua bán , bán chứng khoán , doanh
thu đựoc ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc , số lãi về trái phiếu , tín phiếu hoặc cổ phiếu.
Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua , bán ngoại tệ , doanh thu đƣợc ghj nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào.
Đối với khoản tiền lãi đầu tƣ nhận đƣợc từ khoản đầu tƣ cổ phiếu , trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kì mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tƣ này mới đƣợc ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kì , còn khoản lãi đầu tƣ nhận đƣợc từ các khoản lãi đầu tƣ dồn tích trƣớc khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tƣ đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tƣ trái phiếu , cổ phiếu đó.
Đối với khoản thu nhập từ nhƣợng bán các khoản đầu tƣ vào công ty con , công ty liên doanh , công ty liên kết , doanh thu đƣợc ghi nhận vào tài khoản 515 là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc.
1.2.1.2.2. Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính:
TK sử dụng : TK 515 Nội dung và kết cấu TK 515 + Bên Nợ :
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp ( nếu có )
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 – “ xác định kết quả kinh doanh ”
+ Bên Có :
- Tiền lãi , cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia . - Chiết khấu thanh toán đƣơch hƣởng.
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kì của hoạt động kinh doanh. - Lãi tỉ giá phát sinh khi bán ngoại tệ .
- Lãi tỉ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh .
- Kết chuyển hoặc phân bổ tỉ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ xât dựng cơ bản ( giai đoạn trƣớc hoạt động ) đã hoàn thành đầu tƣ vào hoạt động doanh thu TC
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kì. Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ 7: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Lãi do bán các khoản đầu tƣ vào cty con, cty liên kết
TK515 TK3331 Giá vốn TK221,222,223 TK121,221 TK111,112,… Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận
đƣợc chia từ HĐ đầutƣ. TK111, 112, 138, 121, 222… TK111,112,… Định kỳ,k/c lãi bán hàng trả chậm, trả góp TK338(3387) ) Giá vốn
Lãi bán chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn
TK911
K/c doanh thu hoạt động tài chính thuần Thuế GTGT phải nộp theo