2.2.5.1. Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác: phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Thu nhập khác gồm:
+ Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ
+ Giá trị còn lại hoặc giá bán hoặc giá trị hợp lý của TSCĐ bán để thuê lại theo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động.
+ Tiền thu được do phạt khách hàng hoặc do phạt vi phạm hợp đồng kinh tế.
+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
+ Các khoản thuế được nhà nước miễn giảm, trừ thuế TNDN. + Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
+ Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng hiện vật của các cá nhân hay tổ chức tặng doanh nghiệp.
+ Các khoản tiền thưởng của khách hàng kiên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).
Chứng từ kế toán
- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng.
- Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định. - Các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711 - Thu nhập khác
Kết cấu TK 711:
Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán thu nhập khác
Sơ đồ 9: Phƣơng pháp hạch toán thu nhập khác
TSCĐ Thu từ thanh lý, nhượng bán
3331
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
của số thu nhập khác 333(3331) 911 K/c các khoản thu nhập khác (Nếu có) TSCĐ Thu từ thanh lý, nhượng bán
3331
111, 112, 113
Các khoản nợ phải đòi
331, 338
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ
338, 334
Khi thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ,…
111, 112
Được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ
152, 156, 211,…
Các khoản thuế XK, NK, TTĐB được miễn giảm
111, 112 711
2.2.5.2. Kế toán chi phí khác
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác bao gồm:
+ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (nếu có).
+ Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
+ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. + Bị phạt thuế, truy thu thuế.
+ Các khoản chi phí khác.
Chứng từ kế toán
- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng.
- Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định. - Các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811- Chi phí khác
Kết cấu TK 811:
Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên có: Cuối kỳ kết chuyển các khoản phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911.
Phương pháp hạch toán chi phí khác
Sơ đồ 10: Phƣơng pháp hạch toán chi phí khác
nhượng bán TSCĐ 911
Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý
133 Thuế GTGT
(Nếu có)
111,112,141,..
Các CP khác như CP khắc phục tổn thất do gặp rủi ro, CP thu hồi nợ,…
911 Cuối kỳ k/c CP khác phát sinh trong kỳ 214 211, 213 Giá trị hao mòn Nguyên giá Giá trị còn lại 811 Khi giảm TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh lý, nhượng bán Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế 111, 112,… 333 Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế