1.4.1. Nội dung chủ yếu của kế toán tiền đang chuyển:
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng kho bạc Nhà nƣớc hoặc đã gửi vào bƣu điện để chuyển vào ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính theo tỷ giá trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ hay giấy bản sao kê của ngân hàng. Tiền đang chuyển gồm tiền ngân hàng Việt Nam và ngoại tệ các loại phát sinh trong trƣờng hợp:
Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho Ngân hàng. Chuyển qua bƣu điện để trả cho đơn vị khác.
Các khoản tiền cấp phát, trích chuyển giữa đơn vị chính với đơn vị phụ thuộc, giữa cấp trên với cấp dƣới giao dịch qua Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ hoặc giấy báo Có…
Kế toán theo dõi tiền đang chuyển cần lưu ý:
Séc bán hàng thu đƣợc phải nộp vào Ngân hàng trong phạm vi thời hạn, giá trị của Séc.
Các khoản tiền giao dịch giữa các đơn vị trong nội bộ qua Ngân hàng phải đối chiếu thƣờng xuyên để phát hiện sai lệch kịp thời.
Tiền đang chuyển có thế cuối tháng mới phản ánh một lần sau khi đã đối chiếu với Ngân hàng.
1.4.2. Chứng từ sử dụng:
Kế toán tiền đang chuyển sử dụng các chứng từ: - Giấy nộp tiền
- Phiếu chuyển tiền
- Các chứng từ liên quan khác.
1.4.3. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 113 - "Tiền đang chuyển":
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Kho bạc Nhà nƣớc, đã gửi bƣu điện để chuyển cho các ngân hàng, trả cho doanh nghiệp khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ hay bản sao kê của ngân hàng.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 113 - "Tiền đang chuyển": Bên Nợ:
+ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, Séc đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã chuyển qua bƣu điện để chuyển vào Ngân hàng.
+ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ.
Bên Có:
+ Số kết chuyển vào TK 112 - Tiền gửi và các tài khoản có liên quan.
+ Chênh lệch giảm tỷ giá do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. Số dƣ bên Nợ: Phản ánh các khoản tiền hiện còn đang chuyển.
Tài khoản 113 - "Tiền đang chuyển" có 02 tài khoản cấp 2:
TK 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển. TK 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển.
1.4.4. Phương pháp hạch toán:
Kế toán tiền đang chuyển đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.6 nhƣ sau:
TK 111
Sơ đồ 1.6: Kế toán tiền đang chuyển
TK 113
TK 112 Xuất TM gửi vào NH chƣa nhận
đƣợc giấy báo Có Nhận đƣợc giấy báo Có của NH về số tiền đã gửi
TK 131,138
Thu nợ nộp thẳng vào NH nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có
TK 511,512,515,711
Thu tiền nộp thẳng vào NH nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có
TK 333
Thuế và các khoản phải nộp
TK 413 TK 413 - __
Chênh lệch tăng do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm
Chênh lệch tăng do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm
CHƢƠNG II:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG HẠ LONG