Việc xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty TNHTM VIC đƣợc thực hiờn vào cuối mỗi thỏng.
2.2.6.1. Chứng từ sử dụng: Phiếu hạch toỏn. Phiếu hạch toỏn.
2.2.6.2. Tài khoản sử dụng:
TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh
TK 511, 515, 632, 641, 642, 635, 711, 811, 421
2.2.6.3. Quy trỡnh hạch toỏn:
Cuối thỏng kế toỏn thực hiện thao tỏc kết chuyển trờn hệ thống phần mềm EFFECT.
Kế toỏn chọn phần kết chuyển cỏc tài khoản dƣ khụng để thực hiện bỳt toỏn kết chuyển hệ thống phần mềm kế toỏn EFFECT sẽ tự động kết chuyển cỏc tài khoản, cỏc tài khoan chi phớ đƣợc kết chuyển sang bờn Cú của TK 911; cỏc tài khoản doanh thu đƣợc kết chuyển sang bờn Nợ của TK 911.
Phiếu hạch toỏn
Nhật ký chung
Sổ Cỏi TK 911
Bảng cõn đối phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP KẾT QUẢ KINH DOANH THÁNG 12 NĂM 2009 TẠI CễNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VIC
- - TK 911 TK 632 TK 511 TK 635 TK 515 TK 711 TK 641 TK 642 TK 811 56.059.863.848 1.412.027.272 790.615.214 1.034.827.648 389.686.030 768.292.006 20.513.253 61.816.900.826 TK 421 TK 821 729.671.518 TK3334 729.671.518 2.189.014.555
PHIếU HạCH TOáN Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số 0096 STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển Doanh thu bán hàng tháng 12 511 911 61.816.900.826
2 Kết chuyển Doanh thu tài chính tháng 12 515 911 20.513.253
3 Kết chuyển Thu nhập khác tháng 12 711 911 768.292.006 Cộng 62.605.706.085 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ng-ời lập PHIếU HạCH TOáN Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số 0097 STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền 1 Kết chuyển Giá vốn hàng bán tháng 12 911 632 56.059.863.848 2 Kết chuyển Chi phí Bán hàng tháng 12 911 641 790.615.214 3 Kết chuyển Chi phí QLDN tháng 12 911 642 1.034.827.648
4 Kết chyển Chi phí Tài chính tháng 12 911 635 1.412.027.272
5 Kết chuyển Chi phí khác tháng 12 911 811 389.686.030
Cộng 59.687.020.012
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
PHIếU HạCH TOáN Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số 0098 STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền Xác định Thuế TNDN phải nộp Tháng 12 821 3334 729.671.518 Cộng 729.671.518 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ng-ời lập PHIếU HạCH TOáN Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số 0099 STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
Kết chuyển chi phí thuế TNDN tháng 12 911 821 729.671.518
Cộng 729.671.518 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ng-ời lập PHIếU HạCH TOáN Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số 0100 STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền Kết chuyển lãi tháng 12 911 4212 2.189.014.555 Cộng 2.189.014.555 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ng-ời lập
Công ty TNHH TM VIC
Khu CN Vĩnh Niệm- Lê Chân - Hải Phòng
NHậT Ký CHUNG
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/ 2009
Đơn vị tính: đồng
Ngày Chứng từ Diễn giải TK PS Nợ PS Có
31/12/2009 PHT0096 K/c Doanh thu bán hàng T12 511 61.816.900.826
911 61.816.900.826
31/12/2009 PHT0096 K/c Doanh thu tài chính T12 515 20.513.253
911 20.513.253 31/12/2009 PHT0096 K/c Thu nhập khác tháng 12 711 768.292.006 911 768.292.006 31/12/2009 PHT0097 K/c Giá vốn hàng bán T12 911 56.059.863.848 632 56.059.863.848 31/12/2009 PHT0097 K/c Chi phí bán hàng T 12 911 790.615.214 641 790.615.214 31/12/2009 PHT0097 K/c Chi phí QLDN T12 911 1.034.827.648 642 1.034.827.648 31/12/2009 PHT0097 K/c Chi phí tài chính T 12 911 1.412.027.272 635 1.412.027.272 31/12/2009 PHT0097 K/c Chi phí khác tháng 12 911 389.686.030 811 389.686.030 31/12/2009 PHT0098 X/đ thuế TNDN phải nộpT12 821 729.671.518 3334 729.671.518 31/12/2009 PHT0099 K/c chi phí ThuếTNDN T12 911 729.671.518 821 729.671.518 31/12/2009 PHT0100 K/c Lãi tháng 12 911 2.189.014.555 421 2.189.014.555 Cộng phát sinh 7.323.364.688.589 7.323.364.688.589
(Nguồn số liệu tại Phũng Kế toỏn Cụng ty TNHH Thương mại VIC) Biểu 2.6.2: Sổ Nhật Ký chung
Công ty TNHH TM VIC
Khu CN Vĩnh Niệm- Lê Chân - Hải Phòng
sổ cái
Tài khoản : 911 - Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/ 2009
Đơn vị tính: đồng
D- đầu kỳ: 0 D- cuối kỳ: 0
Ngày Chứng từ Diễn giải TK đ- PS Nợ PS Có
31/12/2009 PHT0096 K/c Doanh thu bán hàng T12 511 61.816.900.826 31/12/2009 PHT0096 K/c Doanh thu tài chính T12 515 20.513.253 31/12/2009 PHT0096 K/c Thu nhập khác T12 711 768.292.006 31/12/2009 PHT0097 K/c Giá vốn hàng bán T 12 632 56.059.863.848 31/12/2009 PHT0097 K/c Chi phí bán hàng T12 641 790.615.214 31/12/2009 PHT0097 K/c Chi phí QLDN T12 642 1.034.827.648 31/12/2009 PHT0097 K/c Chi phí tài chính T12 635 1.412.027.272 31/12/2009 PHT0097 K/c Chi phí khác T12 811 389.686.030 31/12/2009 PHT0099 K/c chi phí Thuế TNDN T12 821 729.671.518 31/12/2009 PHT0100 K/c Lãi tháng 12 4212 2.189.014.555 Cộng phát sinh 62.605.706.085 62.605.706.085
(Nguồn số liệu tại Phũng Kế toỏn Cụng ty TNHH Thương mại VIC) Biểu 2.6.3: Sổ Cỏi TK 911
Công ty TNHH TM VIC
Khu CN Vĩnh Niệm- Lê Chân - Hải Phòng
sổ cái
Tài khoản : 821 - Chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/ 2009
Đơn vị tính: đồng
D- đầu kỳ: 0 D- cuối kỳ: 0
Ngày Chứng từ Diễn giải TKđ- PS Nợ PS Có
31/12/2009 PHT0098 Xác định thuế TNDN phải nộpT12 3334 729.671.518
31/12/2009 PHT0099 K/c Chi phi thuế TNDN T12 911 729.671.518
Cộng phát sinh 729.671.518 729.671.518
(Nguồn số liệu tại Phũng Kế toỏn Cụng ty TNHH Thương mại VIC) Biểu 2.6.4: Sổ Cỏi TK 821
Công ty TNHH TM VIC
Khu CN Vĩnh Niệm- Lê Chân - Hải Phòng
sổ cái
Tài khoản : 421 - Lợi nhuận ch-a phân phối Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/ 2009
Đơn vị tính: đồng
D- Có đầu kỳ: 24.136.478.702 D- Có cuối kỳ: 26.325.493.257
Ngày Chứng từ Diễn giải TKđ- PS Nợ PS Có
31/12/2009 PHT0100 K/c Lãi tháng 12 911 2.189.014.555
Cộng phát sinh 2.189.014.555
(Nguồn số liệu tại Phũng Kế toỏn Cụng ty TNHH Thương mại VIC) Biểu 2.6.5: Sổ Cỏi TK 421
CHƢƠNG 3
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CễNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VIC.
3.1. Đỏnh giỏ chung về cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty TNHH VIC.
Là một doanh nghiệp mới thành lập đƣợc đầu tƣ dõy chuyền cụng nghệ hiện đại, cụng suất lớn, cho ra những sản phẩm cú chất lƣợng cao, đỏp ứng tiờu chuẩn quốc tế, đú chớnh là lợi thế rất lớn giỳp Cụng ty cú khả năng cạnh tranh với cỏc đối thủ trờn thị trƣờng.
Trong xu thế phỏt triển của mỡnh, Cụng ty luụn tạo đƣợc niềm tin cho ngƣời tiờu dựng, luụn cố gắng mở rộng phạm vi hoạt động sản xuất, vỡ thế Cụng ty luụn đặt mỡnh trong mụi trƣờng cạnh tranh với cỏc doanh nghiệp sản xuất sản phẩm cựng loại và đƣa ra mục tiờu tiết kiệm tối đa chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm, nhƣng khụng làm giảm chất lƣợng sản phẩm, đem lại lợi ớch cho ngƣời tiờu dựng.
3.1.1. Ƣu điểm.
Là một doanh nghiệp luụn đạt đƣợc hiệu quả cao trong hoạt động kinh doanh, đảm bảo đầy đủ cụng ăn việc làm cho ngƣời lao động, thu nhập cỏn bộ cụng nhõn viờn ổn định. Đồng thời thực hiện nghĩa vụ nộp Ngõn sỏch Nhà nƣớc đầy đủ. Điều đú khẳng định vai trũ vị thế của Cụng ty trờn toàn quốc.
Về cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý sản xuất kinh doanh:
Cụng ty đó tổ chức bộ mỏy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phự hợp nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của mỡnh. Cỏc phũng ban hoạt động thực sự hiệu quả, cung cấp thụng tin kịp thời và nhanh chúng cho cấp lónh đạo.
Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty.
Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty đƣợc tổ chức gọn nhẹ, hoạt động cú hiệu quả, thực hiện theo đỳng chế độ kế toỏn hiện hành. Trong phũng tài chớnh kế toỏn, cỏc nhõn viờn kế toỏn cú trỡnh độ, cú kinh nghiệm lõu năm, nhiệt tỡnh trong cụng tỏc
tin kế toỏn. Mỗi kế toỏn viờn đƣợc phõn cụng nhiệm vụ cụ thể với từng phần hành cụ thể một cỏch hợp lý. Cỏc kế toỏn viờn phải chịu trỏch nhiệm trƣớc kế toỏn trƣởng về phần hành của mỡnh, đảm bảo cung cấp thụng tin kế toỏn nhanh chúng, kịp thời, chớnh xỏc cho đối tƣợng sử dụng. Điều này giỳp cho cụng tỏc quản lý của Cụng ty núi chung và cụng tỏc kế toỏn núi riờng đó khụng ngừng củng cố và lớn mạnh.
Cụng ty TNHH Thƣơng mại VIC đó ỏp dụng tin học vào cụng tỏc kế toỏn với việc ỏp dụng phần mềm EFECT, một phần mềm kế toỏn giỳp giảm thiểu cụng việc ghi chộp thủ cụng hàng ngày đồng thời làm tăng năng suất của cụng tỏc kế toỏn, tiết kiệm chi phớ cho doanh nghiệp trong quản lý. Thụng tin cung cấp nhanh nhạy tạo sự thụng suốt về cụng tỏc tài chớnh kế toỏn giỳp cho ngƣời quản lý đƣa ra cỏc quyết định kịp thời, chớnh xỏc trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Ngoài ra làm kế toỏn bằng phần mềm tạo khả năng cho nhiều ngƣời sử dụng đồng thời trờn mạng trong cựng một hệ thống kế toỏn mà vẫn đảm bảo tớnh bảo mật cao trong cụng việc của mỗi ngƣời.
Về tổ chức cụng tỏc kế toỏn:
Nhỡn chung Cụng ty thực hiện đầy đủ và chớnh xỏc chế độ kế toỏn cũng nhƣ chuẩn mực ban hành, cụ thể:
Chứng từ kế toỏn: Kế toỏn sử dụng hệ thống chứng từ kế toỏn đỳng chế độ kế toỏn của Bộ tài chớnh ban hành. Cỏc chứng từ sử dụng trong quỏ trỡnh hạch toỏn ban đầu đều phự hợp với yờu cầu của kinh tế và phỏp lý của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Những thụng tin về nghiệp vụ kế toỏn đƣợc ghi đầy đủ, chớnh xỏc vào chứng từ,tạo điều kiện cho việc tỡm kiếm, kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ đảm bảo cho chứng từ lập ra cú cơ sở thực tế, cơ sở phỏp lý. Việc lƣu trữ chứng từ tƣơng đối khoa học và đƣợc giỏm sỏt chặt chẽ, kế toỏn ở phần hành nào thỡ lƣu trữ chứng từ liờn quan đến phần hành đú. Vỡ vầy, bảo đảm tớnh khụng chồng chộo và nguyờn tắc phõn cụng, phõn nhiệm rừ ràng.
Về sổ sỏch kế toỏn: Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung. Với kết cấu đơn giản, dễ ghi chộp hỡnh thức này rất phự hợp với cụng tỏc kế toỏn tại doanh nghiệp, đảm bảo hệ thống kế toỏn của doanh nghiệp thực
hiện tốt chức năng, nhiệm vụ quản lý sản xuất kinh doanh, đảm bảo cung cấp thụng tin kịp thời cho cụng tỏc quản lý của doanh nghiệp.
Về hệ thống tài khoản sử dụng: Cụng ty ỏp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo chế độ bỏo cỏo tài chớnh doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chớnh và cỏc chuẩn mực kế toỏn Việt Nam do Bộ tài chớnh và cỏc thụng tƣ hƣớng dẫn, sửa đổi bổ sung.
Mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong cụng ty đều đƣợc phản ỏnh đầy đủ trong hệ thống chứng từ kế toỏn. Cụng ty ỏp dụng đầy đủ cỏc chứng từ bắt buộc do Bộ Tài Chớnh qui định, ngoài ra Cụng ty cũn sử dụng một số chứng từ hƣớng dẫn mà ở đú cỏc chứng từ đƣợc hoàn chỉnh theo đặc thự của cụng ty.
Cỏc chứng từ liờn quan đến cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất nhƣ: Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao, Bảng phõn bổ cụng cụ, dụng cụ, Hoỏ đơn, chứng từ chi tiền mặt.... đƣợc thiết lập đầy đủ, qui trỡnh luõn chuyển chặt chẽ, thuận tiện cho cụng tỏc tớnh giỏ thành sản phẩm. Do sử dụng kế toỏn mỏy nờn việc xử lý thụng tin trờn cỏc chứng từ khỏ đơn giản, việc tớnh giỏ thành cú thể đƣợc thực hiện nhanh chúng và chớnh xỏc. Thụng qua đú nõng cao độ tin cậy của bỏo cỏo tài chớnh và giỳp nhà quản lý đƣa ra cỏc quyết định chớnh xỏc, kịp thời.
Về hạch toỏn kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty:
Cụng ty đó nắm bắt nhanh những thụng tin kinh tế của những thay đổi về chế độ kế toỏn đó ỏp dụng cho đơn vị mỡnh một cỏch phự hợp, đặc biệt là vấn đề hạch toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại đơn vị.
Đƣợc sự hƣớng dẫn của kế toỏn trƣởng cụng ty nờn cụng tỏc hạch toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty hiện nay rất nhanh chúng và chớnh xỏc. Đồng thời cựng với sự hỗ trợ đắc lực bởi hệ thống phần mềm kế toỏn phần lớn doanh thu và chi phớ đều đƣợc hạch toỏn và theo dừi chi tiết, chặt chẽ theo từng nghiệp vụ giỳp cho việc đỏnh giỏ hiệu quả của từng hợp đồng kinh tế đƣợc dễ dàng.
Việc hạch toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh đảm bảo thống nhất về nhiệm vụ và phƣơng phỏp tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu, đỏp ứng yờu cầu
của ban giỏm đốc trong cụng việc cung cấp thụng tin về tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của toàn Cụng ty một cỏch kịp thời và chớnh xỏc.
3.1.2. Hạn chế.
Về sổ sỏch sử dụng:
Việc tập hợp và hạch toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tƣơng đối hoàn chỉnh nhƣng Cụng ty vẫn cũn rất hạn chế trong việc mở Sổ chi tiết cỏc tài khoản, Bảng tổng hợp chi tiết cỏc tài khoản. Điều này đó gõy trở ngại cho việc theo dừi tại Cụng ty. Cụ thể đú là:
Đối với Sổ chi tiết:
- Sổ chi tiết bỏn hàng: Việc mở Sổ chi tiết bỏn hàng sẽ giỳp cho kế toỏn theo dừi chi tiết doanh thu của từng loại hàng húa và tớnh toỏn đƣợc lói gộp của từng mặt hàng húa. Cụng ty khụng mở Sổ chi tiết bỏn hàng vỡ vậy kế toỏn chỉ cú thụng tin vờ tổng doanh thu mà khụng cú thụng tin về lói gộp.
- Sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn: Việc mở sổ này nhằm giỳp cho kế toỏn theo dừi giỏ vốn từng mặt hàng bỏn ra vỡ Cụng ty cú rất nhiều mặt hàng húa khỏc nhau. Khi Cụng ty khụng mở Sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn kế toỏn sẽ khú cú thể theo dừi đƣợc giỏ vốn của từng mặt hàng để từ đú đƣa ra đƣợc những quyết định cho việc sản xuất kinh doanh.
- Cụng ty chƣa mở sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp do đú khụng cú thụng tin về cỏc yếu tố chi phớ trong cỏc khoản mục chi phớ này.
Đối với Bảng tổng hợp chi tiết:
- Bảng tổng hợp phải thu khỏch hàng: Việc lập bảng này giỳp cho kế toỏn đối chiếu đƣợc số liệu giữa Sổ Cỏi tài khoản 131 và cỏc sổ chi tiết thanh toỏn với ngƣời mua. Cụng ty khụng lập Bảng tổng hợp phải thu dẫn đến khụng kiểm tra đƣợc số liệu trờn sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa: Việc thiết lập Bảng này giỳp cho kế toỏn đối chiếu đƣợc số liệu giữa Sổ Cỏi cỏc tài khoản hàng tồn kho với cỏc Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa.
cỏc khoản nợ khú đũi hoặc khụng đũi đƣợc do Doanh nghiệp đó chủ động tớnh trƣớc vào chi phớ của Doanh nghiệp một khoản chi phớ.
Về việc tổ chức kế toỏn quản trị trong Cụng ty: Trong thời gian thực tập tại Cụng ty em nhận thấy cụng tỏc kế toỏn quản trị chƣa đƣợc chỳ trọng. Cụng tỏc kế toỏn ở Cụng ty mới chỉ thuần tỳy là kế toỏn tài chớnh. Cỏc thụng tin do phũng kế toỏn cung cấp mới chỉ phục vụ chủ yếu cho cỏc đối tƣợng bờn ngoài Doanh nghiệp.
3.2. Một số giải phỏp nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty TNHH Thƣơng mại VIC.
3.2.1. Tớnh tất yếu phải hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và kết quả kinh doanh.
Trong cơ chế thị trƣờng hiện nay, với sự khuyến khớch và mở cửa của Nhà