3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.3.2.2.1.Tài khoản kế toán sử dụng
Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của nguyên vật liệu, kế toán sử dụng :
Tài khoản 152- Nguyên liệu vật liệu
Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đƣờng
Tài khoản này phản ánh trị giá vốn thực tế các loại nguyên vật liệu mà doanh
nghiệp đã mua nhƣng chƣa về nhập kho doanh nghiệp và tình hình hàng đang đi đƣờng đã về nhập kho.
Ngoài các tài khoản trên, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác nhƣ: TK 111, TK 112, TK 141, TK 331, TK 411, TK621, TK 627 ....
1.3.2.2.2. Phƣơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên đƣợc biểu diễn dƣới sơ dồ sau.
Sơ đồ 4: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên (Tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ)
Ghi chú: Nếu doanh nghiếp sản xuất kinh doanh mặt hàng không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sơ đồ trên không có TK133.
TK152 TK: 621, 627,
641,642, 241
Xuất kho NVL cho sản xuất kinh doanh, XDCB
TK 111,112,331...
Nhập kho NVL mua ngoài
TK 133 Nhập kho NVL do nhập khẩu TK3333, 33312 TK 133 thuế nhập khẩu Thuế GTGT hàng NK TK 331 TK 154 Nhập NVL do tự sản xuất,
Thuê ngoài gia công
TK 411 Nhập kho NVL do nhận vốn góp TK 711 Nhập kho NVL do dƣợc biếu tặng TK 621, 627, 641 Nhập kho NVL đã xuất dùng nhƣng không hết TK 1388, 1368
Xuất NVL cho vay tạm thời
TK 1381
Nguyên vật liệu thiếu khi kiểm kê
kê chƣa rõ nguyên nhân
TK111,112,331
Chiết khấu TM, giảm giá hàng mua,hàng mua trả lại
TK 133
Giảm thuếGTGT hàng mua
TK128,222
Góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát,cty liên kết
TK811 TK711 Chênh lệch đánh giá tăng Chênh lệch đánh giá giảm TK 128,222
Thu hồi vốn góp vào cớ sở kinh doanh đồng kiểm soát,
1.3.3. Tổ chức sổ sách kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo các hình thức kế toán. toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp có thể sử dụng một trong năm hình thức kế toán sau:
- Hình thức kế toán nhật ký chung. - Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. - Hình thức kế toán nhật ký chứng từ. - Hình thức kế toán nhật ký sổ cái. - Hình thức kế toán trên máy tính.
Dƣới đây em xin trình bày về hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (đây là
hình thức kế toán đƣợc sử dụng tại đơn vị thực tập)
Đặc điểm: Các hoạt động kinh tế tài chính đƣợc phản ánh ở chứng từ gốc
đều đƣợc phân loại, tổng hợp số liệu, lập chứng từ ghi sổ, sau đó sử dụng chứng từ ghi số để ghi vào sổ cái các tài khoản. Trong hình thức này việc ghi sổ theo thứ tự thời gian tách rời việc ghi sổ theo nội dung kinh tế trên hai loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau.
Căn cứ để trực tiếp ghi sổ kế toán tổng hợp là sổ chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái tài khoản.
Sổ kế toán sử đụng:
+ Sổ chứng từ ghi sổ- sổ nhật ký tài khoản. + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ- sổ nhật ký. + Sổ cái tài khoản.
+ Sổ( thẻ) chi tiết.
Ƣu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra, thuận tiện cho
phân công công việc kế toán.
Nhƣợc diểm:ghi chép trùng lặp, khối lƣợng công việc nhiều.
Điều kiện áp dụng: Áp dụng với mọi loại quy mô đơn vị sản xuất kinh
doanh và đơn vị quản lý cũng nhƣ đơn vị hành chính sự nghiệp.
Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức chúng từ ghi sổ.
Ghi chú: : Ghi thƣờng xuyên trong kì báo cáo : Ghi ngày cuối quý, năm
: Đối chiếu số liệu cuối kì : Ghi cuối tháng. Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối TK Chứng từ ghi sổ Sổ cái
Báo cáo kế toán
Sổ (thẻ) chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
1.3.4. Hệ thống báo cáo kế toán nguyên vật liệu.
Trong quá trình điều hành hay tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh để có đƣợc những quyết định kinh tế chính xác, kịp thời đòi hỏi phải có những thông tin mang tính tổng quát, khái quát, có hệ thống và tƣơng đối toàn diện về tình hình và hoạt động, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp sau mỗi kì nhất định. Những thông tin này phải là những thông tin kinh tế chính xác do kế toán thu thập, tổng hợp và cung cấp. Vì vậy, sau mỗi kì kế toán các doanh nghiệp nhất thiết phải lập và lƣu hành các báo cáo kế toán.
Hệ thống báo cáo kế toán bao gồm: + Báo cáo tài chính.
+ Báo cáo quản trị.
1.3.4.1. Báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính là những báo cáo phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp bằng cách tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính có cùng tính chất kinh tế thành các yếu tố của báo cáo tài chính. Các yếu tố liên quan trực tiếp đến đánh giá tình hình và kết quả kinh doanh trong báo cáo kết quả kinh doanh là doanh thu, thu nhập khác, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh. Báo cáo tài chính cũng phản ánh tình hình tạo tiền và lƣu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp.Nói cách khác,báo cáo tài chính là phƣơng tiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính của doanh nghiệp cho các đối tƣợng quan tâm.
Đối với nguyên vật liệu, báo cáo tài chính phải trình bày các chỉ tiêu liên quan đến nguyên vật liệu bao gồm: Các quy định kế toán áp dụng trong việc đánh giá nguyên vật liệu bao gồm cả phƣơng pháp tính giá trị nguyên vật liệu, tổng số giá gốc cuả nguyên vật liệu và giá gốc của từng loại nguyên vật liệu đƣợc phân loại phù hợp với đơn vị, tổng số giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc của nguyên vật liệu đã dùng thế chấp, cầm cố nhƣ sự đảm bảo cho các khoản nợ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.3.4.2.Báo cáo quản trị.
Báo cáo quản trị là những báo cáo chi tiết phục vụ yêu cầu quản lý, điều
hành sản xuất kinh doanh cuả quản lý trong doanh nghiệp. Các doanh nghiệp có thể sử dụng các báo cáo quản trị khác nhau tuy nhiên chúng đều tập trung vào việc phản ánh và cung cấp các thông tin cho mục tiêu quản lý doanh nghiệp.
Đối với nguyên vật liệu, báo cáo kế toán quản trị phản ánh chi tiết tình hình biến động nguyên vật liệu của doanh nghiệp theo từng loại, từng thứ để phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp. Báo cáo nguyên vật liệu thƣờng đƣợc lập cho từng kho, từng đơn vị, từng bộ phận của doanh nghiệp và toàn doanh nghiệp.
Báo cáo kế toán cung cấp thông tin toàn diện, có hệ thống về tình hình sản xuất kinh doanh, kết quả kinh doanh cũng nhƣ tình hình sử dụng vốn của doanh nghiệp. Các báo cáo kế toán là cơ sở để cung cấp số liệu để tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh, đánh giá hiệu quả kinh doanh, khai thác các tiềm năng của doanh nghiệp. Từ đó có đƣợc các phƣơng án kinh doanh có hiệu quả.Vì vậy báo cáo kế toán phải trung thực, chính xác, đảm bảo tính khách quan và tình hình thực tế của doanh nghiệp.
CHƢƠNG 2 : HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN THUỶ
2.1. Tổng quan về công ty cổ phần Xuân Thuỷ
2.1.1. Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Xuân Thuỷ 2.1.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP Xuân Thủy. 2.1.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP Xuân Thủy.
Hải Phòng là một trong những thành phố có vị trí đặc biệt quan trọng ở khu vực phía bắc.Là một trong nhừng điểm nút quan trọng trong lƣu thông hàng hóa,là nơi chứa nhiều tiền năng về tài nguyên để phát triển kinh tế đặc biệt là ngƣ nghiệp và công nghiệp.Nhiều nhà máy,xí nghiệp lần lƣợt ra đời khai thác sử dụng nguồn tài nguyên sẵn có ,áp dụng theo những công nghệ tiên tiến để phát triển nền kinh tế theo một tầm cao mới.Theo đó là sự ra đời của công ty CP Xuân Thủy.
Tên doanh nghiệp:Công ty Cổ phần Xuân Thủy
Trụ sở giao dịch:Phi Liệt – Lại Xuân – Thủy Nguyên –Hải Phòng.
Cơ sở sản xuất: Bến cảng sông Kinh Thầy,Lại Xuân,Thủy Nguyên,Hải Phòng Điện thoại: 0313.674.360 . Fax: 0313.674.069
Công ty cổ phần Xuân Thủy chính thức đi vào hoạt động kinh doanh từ ngày 15/06/2005 ,theo giấy phép số 0203002326 do sở kế hoạch đầu tƣ thành phố Hải Phòng cấp.
Tuy chỉ mới thành lập đƣợc hơn 5 năm với số vốn điều lệ là 6.250.000.000 đồng nhƣng công ty đã có những bƣớc phát triển vƣợt bậc cả về chiều sâu lẫn chiều rộng và quy mô. Không ngừng đổi mới và mở rộng quy mô và lĩnh vực hoạt động để khẳng định mình trên thị trƣờng và đối thủ cạnh tranh.Đồng thời mở rộng quan hệ hợp tác với các đơn vị,các tổ chức kinh tế mang lại lòng tin,sự hài lòng cho khách hàng .Ra đời sau nhƣng công ty cổ phần Xuân Thủy cũng đã trang bị cho mình những trang thiết bị kĩ thuật tiên tiến khoa học,đội ngũ công nhân viên lành nghề có nhiều năm kinh nghiệm để áp dụng vào dây chuyền sản xuất mang lại hiệu quả cao cho công ty trong suốt thời gian qua.
Song mỗi doanh nghiệp đều có những khó khăn và thuận lợi trong quá trình hoạt động.Sau đây là thuận lợi và khó khăn của công ty CP Xuân Thủy:
Thuận lợi:
Với bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phòng ban chức năng đủ đáp ứng nhu cầu chỉ đạo và kiểm tra các hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty đã đảm bảo quản lý và hoạch toán các yếu tố chi phí của quá trình sản xuất một cách tiết kiệm, có hiệu quả. Cụ thể công ty đã quản lý lao động có trọng tâm và luôn động viên khuyến khích đối với lao động.
Phòng kế toán của công ty đƣợc bố trí gọn nhẹ , với đội ngũ kế toán có trình độ cao, năng lực, nhiệt tình và trung thực đã xây dựng đƣợc hệ thống sổ sách kế toán - cách thức ghi chép, phƣơng pháp hạch toán khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu mục đích của chế độ kế toán mới. Tổ chức công tác kế toán quản trị, tài chính rõ ràng , khoa học giúp giảm bớt khối lƣợng kế toán, kế toán viên có thể đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng đến với yêu cầu quản lý của công ty cũng nhƣ các đối tƣợng liên quan khác.
Giới thiệu về đơn vị thực tập : Công ty CP Xuân Thủy
Khó khăn:
Hiện tại công ty vẫn đang áp dụng hình thức kế toán thủ công nên vẫn có nhiều bất cập,khó khăn.Đó là việc ghi chép lặp lại nhiều lần cho một nghiệp vụ vì phải vào nhiều sổ sách có liên quan nên mất nhiều thời gian. Ví dụ 1 : Nhƣ Nộp/Rút tiền gởi ngân hàng, bạn đã phải vào sổ sách tiền mặt và tiền gởi.
Ví dụ 2 : Mua hàng hoá/vật tƣ (Thanh toán bằng tiền mặt), bạn phải viết lập phiếu chi và phải lập phiếu nhập đồng thời. Song song đó bạn phải vào sổ qũy, sổ chi tiết vật tƣ cho từng mặt hàng.
Trên đây chỉ nêu vài dụ hình dung công việc làm kế toán thủ công, một nghiệp vụ phải làm nhiều động tác nhƣ vào sổ qũy, sổ tiền gởi ngân hàng, sổ chi tiết vật tƣ hàng hoá.
Khi sai sót mất nhiều thời gian để tìm kiếm và nếu có cũng rất lâu.
Làm nhiều quy trình mới ra đƣợc báo cáo các lọai nhất là vào dịp kết sổ cuối năm.
2.1.1.2.Chức năng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty Chức năng:
Mặt hàng sản xuất chính : Xi măng trắng,bột bả tƣờng….
Nội dung và nhiệm vụ sản xuất:
Căn cứ giấy CN đăng ký kinh doanh, công ty CP Xuân Thủy có những chức năng và nhiệm vụ nhƣ:
Hoạt động đúng theo ngành nghề đã đăng ký. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tận dụng mọi nguồn vốn đầu tƣ đồng thời quản lý khai thác có hiệu quả các nguồn vốn của công ty.
Tuân thủ thực hiện mọi chính sách do nhà nƣớc ban hành, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nƣớc.
Nghiêm chỉnh thực hiện mọi cam kết, hợp đồng mà công ty đã ký kết.
Tự chủ quản lý tài sản, quản lý nguồn vốn, cũng nhƣ quản lý cán bộ công nhân viên. Thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động, đảm bảo công bằng xã hội, chăm lo đời sống cho ngƣời lao động, tổ chức bồi dƣỡng nâng cao trình độ chuyên môn, năng lực làm việc của đội ngũ cán bộ kỹ thuật, cán bộ quản lý.
Thực hiện tốt công tác bảo hộ lao động, an toàn trong sản xuất….
Công nghệ :
Công ty CP Xuân Thủy có diện tích nhà xƣởng rộng khoảng 10.000m2
, kho tàng bến bãi đƣợc quy hoạch phù hợp với địa thế và mặt bằng sản xuất kinh doanh phù hợp với dây truyền sản xuất của công ty,các phòng ban đều đƣợc trang bị đầy đủ các trang thiết bị phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Mỗi phòng ban đều có đầy đủ máy Fax,máy in,máy foto,máy tính,điện thoại….
2.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý, kinh doanh tại công ty CP Xuân Thủy 2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty
Cơ cấu tổ chức của công ty đƣợc tuân thủ theo một nguyên tắc nhất định đảm bảo đƣợc hiệu quả hoạt động của công ty về mặt chất lƣợng kinh doanh và công tác quản lý trong công ty.
Sơ đồ 2
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN THỦY
Chú thích:
Quan hệ trực tiếp:
Đại Hội Đồng Cổ Đông
Ban kiểm soát Hội đồng quản trị
Giám Đốc
PGĐ hành chính PGĐ kĩ thuật
Phòng Kế Toán Phòng HC - NS
Nhà ăn
2.1.2.2.Chức năng nhiệm vụ các phòng ban:
Trải qua quá trình hình thành và phát triển, cùng với sự biến đổi không ngừng khẳng định Công ty Cổ phần Xuân Thủy đã tổ chức bộ máy quản lí, gọn nhẹ, phù hợp nhƣ sau:
Đại hội đồng cổ đông:
- Thông qua định hƣớng phát triển công ty.
- Quyết định mức cổ tức hằng năm, bổ sung nguồn vốn kinh doanh.
- Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị, thành viên ban kiểm soát, xem xét và xử lí các vi phạm của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty và cổ đông công ty.
- Quyết định đầu tƣ hoặc bán số tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản đƣợc ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty.
- Quyết định sửa đổi, bổ sung Điều lệ công ty. - Thông qua báo cáo tài chính hằng năm.
Hội đồng Quản trị :
- Quyết định chiến lƣợc, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Quyết định giải pháp thị trƣờng, tiếp thị và công nghệ, thông qua hợp đồng mua, bán, vay, cho vay có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản đƣợc ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty.
- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức kí hợp đồng, chấm dứt hợp đồng đối với giám đốc và ngƣời quản lí quan trọng khác, quyết định mức lƣơng và lợi ích khác của những ngƣời quản lí đó.
- Giám sát, chỉ đạo Giám đốc trong điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của công ty.
- Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ của công ty.
- Trình báo cáo quyết toán tài chính hằng năm lên Đại hội đồng cổ đông.
- Kiến nghị mức cổ tức đƣợc trả, quyết định thời hạn và thủ tục trả cổ tức hoặc xử lý lỗ phát sinh trong quá trình kinh doanh.