Đối với các doanh nghiệp sản xuất áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ cho việc hạch toán hàng tồn kho thì TK 152(151) dùng để kết chuyển giá trị thực tế của vật liệu và hàng mua đang đi đường lúc đầu kỳ và cuối kỳ vào TK 611- Mua hàng.
TK 611 dùng để phản ánh giá trị thực tế của số vật tư, hàng hoá mua vào xuất dùng trong kỳ. Kết cấu của TK611:
TK611- Mua hàng -Kết chuyển trị giá thực tế hàng hoá,
vật tư tồn đầu kỳ.
- Giá trị thực tế, vật tư hàng hoá nhập trong kỳ
- Trị giá thực tế vật tư, hàng hoá kiểm kê lúc cuối kỳ.
- Trị giá vật tư, hàng hoá xuất trong kỳ. - Trị giá thực tế hàng hoá vật tư đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ. - Chiết khấu hàng mua, giảm giá , hàng trả lại.
Tài khoản này không có số dư .
Ngoài ra, kế toán cũng sử dụng các tài khoản có liên quan khác như phương pháp kê khai thường xuyên.
1.4.2.2.Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu.
a/ Kết chuyển trị giá thực tế NLVL tồn kho đầu kỳ , Nợ TK 611(6111).
Có TK152,151. b/ Trong kỳ nhập kho .
Nợ TK 611(6111)
Có TK111,112,141,331...
- Chiết khấu mua hàng được hưởng : Nợ TK 331:
Có TK611.
- Giảm giá hàng mua, hàng bị trả lại: Nợ TK111,112,331.
c/ Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê vật liệu, kế toán xác định giá trị thực tế xuất dùng trong kỳ như sau:
Trị giá thực tế Trị giá Trị giá thực tế Trị giá thực tế NVL = thực tế VL + NVL - NLVL
xuất dùng tồn đầu kỳ nhập trong kỳ tồn kho cuối kỳ.
Để xác định được giá trị thực tế của số liệu xuất dùng cho từng đối tượng, từng nhu cầu sản xuất sản phẩm, mất mát, hao hụt ....kế toán phải kết hợp với số liệu hạch toán chi tiết mới có thể xác định được do kế toán tổng hợp không theo dõi ghi tình hình xuất dùng liên tục trên cơ sở các chứng từ xuất.
Các nghiệp vụ lúc cuối kỳ được ghi sổ như sau: - Kết chuyển giá trị thực tế vật liệu, tồn kho :
Nợ TK 152. Có TK 611.
- Trị giá thực tế vật liệu, dụng cụ xuất trong kỳ: Nợ TK 631( xuất cho sản xuất kinh doanh ). Nợ TK 632( xuất bán).
Có TK611- Mua hàng.
- Trị giá thực tế vật liệu thiếu hụt, mất mát: căn cứ vào biên bản quyết định xử lý: Nợ TK 138(1381): Tài sản thiếu chờ xử lý.
Nợ TK111,334 Có TK611
Sơ đồ 1.5: Theo phương pháp kiểm kê định kỳ : TK152 TK611
Kết chuyển trị giá NVL
tồn đầu kỳ
TK111,112,331,… TK111,112,331,… Mua NVL nhập kho trong kỳ Giảm giá hàng mua,
TK 133 hàng trả lại, CKTM Thuế GTGT đầu vào TK 133 (nếu có) Thuế GTGT (nếu có)
TK 333(33312,3332, 3333) TK 138, 334
Thuế GTGT, NK, TTĐB phải nộp Giá trị NVL thiếu hụt của NVL nhập khẩu
TK 3381 TK621,623,627,641,642,241…
Cuối kỳ xác định và kết chuyển NVL thừa khi kiểm kê NVL xuất kho
TK 411 TK 151, 152
Nhận góp vốn liên doanh Kết chuyển NVL tồn kho cuối kỳ
TK 128,222, 311