Doanh thu hoạt động tài chính là tài khoản phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính tại công ty cổ phần bia Hà Nội - Hải Phòng gồm các khoản sau:
- Lãi tiền gửi đƣợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ trên cơ sở chứng từ thực tế.
- Cổ tức đƣợc chia ghi nhận trên cơ sở tỉ lệ góp vốn và lợi nhuận đƣợc chia.
Tài khoản sử dụng:
- TK 5151: Doanh thu hoạt động tài chính từ lãi tiền gửi
- TK 5152: Doanh thu hoạt động tài chính từ cổ tức đƣợc chia, lợi nhuận đƣợc chia.
Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo có của Ngân hàng
289 526 000 111 1 986 321 000 112 1 248 499 000 131 3 524 346 000 911 511
Sổ sách sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái TK 515
Quy trình hạch toán:
Biểu số 2.13: Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
Ví dụ: Ngày 25/02/2010 Công ty thu lãi tiền gửi của Ngân hàng Techcombank, với số tiền là: 8 261 117VNĐ.( Phiếu báo có số 23 của Ngân hàng Techcombank ) - Kế toán căn cứ PBC (biểu số 2.14) vào chứng từ ghi sổ (biểu số 2.15) và Sổ cái TK 515 (biểu số 2.16).
- Cuối kì, lập Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính. Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 515
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Phiếu báo có
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Biểu số 2.14:
NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƢƠNG VIỆT NAM Theo công văn số 21208/CT/AC
TECHCOMBANK Cục thuế Hà Nội
MST: 0100202095011
PHIẾU BÁO CÓ Số: 23
Ngày 25 tháng 02 năm 2010
Kính gửi: CTY CP BIA HÀ NỘI - HẢI PHÒNG Số tài khoản: 1020100002158112 Địa chỉ : 16 Lạch Tray – Hải Phòng Loại tiền: VND
MST : 0200153370 Loại tài khoản: TIEN GUI THANH TOAN Số ID khách hàng : 20788765 Số bút hạch toán: FT0832660039/HPG Chúng tôi xin thông báo đã ghi có tài khoản của Quý khách số tiền theo chi tiết sau:
Nội dung Số tiền
Lãi tiền gửi tại ngân hàng Techcombank 8.261.117
Tổng số tiền 8.261.117
Tiền bằng chữ: Tám triệu hai trăm sáu mƣơi mốt ngàn một trăm mƣời bảy đồng chẵn/
Trích yếu : LÃI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TECHCOMBANK
Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trƣởng
PHÒNG GIAO DỊCH TECHCOMBANK
Biểu số 2.15
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI-HẢI PHÕNG 16 Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng
Mẫu số : S02a-DN
Ban hành theo QĐsố 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03/02
Ngày 28/02/2010
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
... ... ... ...
Lãi tiền gửi NH 112 5151 8 261 117
... ... ... ... ... Cộng 8 261 117 Kèm theo...14.. chứng từ gốc Ngày 28 tháng 2 năm 2010 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Biểu số 2.16
CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI-HẢI PHÕNG 16 Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng
Mẫu số :S02c1-DN
Ban hành theo QĐsố 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI Năm 2010
Tên tài khoản : Doanh thu hoạt động tài chính TK: 515 NTGS CTGS Diễn giải TK ĐƢ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Số dƣ đầu năm Số PS trong tháng ... ... ... ... ... ... ... ...
28/02 03/02 28/02 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 8 261 117
... ... ... ... ... ... ... ... Cộng số PS ... ... ... ... ... ... ... ... Số dƣ cuối năm 408 563 120 409.314.200 Ngày ... tháng ... năm … Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sơ đồ 2.17: Mô hình hạch toán doanh thu tài chính