Về hoạt động tài chính, doanh nghiệp không có hoạt động tài chính. Chi phí tài chính chủ yếu là chi phí lãi vay và doanh thu tài chính chủ yếu là lãi từ tài khoản tiền gửi ngân hàng. Con số này chiếm tỷ trọng không nhiều trong tổng doanh thu hàng năm của doanh nghiệp.
2.2.4.1.Chứng từ sổ sách sử dụng:
- Giấy báo có, giấy báo nợ - Phiếu chi
- Các chứng từ khác có liên quan - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 515, 635
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng:
- TK515- Doanh thu Tài chính - TK635-Chi phí tài chính
2.2.4.3. Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính
Vì số vốn có hạn, Công ty CP KTNN Wellhope Việt Nam chỉ chú trọng vào sản xuất kinh doanh, trong quá trình hoạt động Công ty không tham gia các hoạt động đầu tư tài chính như đầu tư chứng khoán, kinh doanh bất động sản .... Năm 2010 khoản thu nhập hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính của Công ty phát sinh là lãi tiền gửi, lãi tiền vay, chi phí ngân hàng.
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi Sổ NKC và Sổ Cái TK 112, TK 515, TK 635.
VD1: ngày 27/12 công ty thanh toán tiền mua ngô loại 1 cho công ty CP TNHH
Phú Đạt số tiền 190.080.000đ bằng chuyển khoản. Phí ngân hàng 190.080đ
VD2: ngày 31/12, công ty nhận thông báo lãi tiền gửi ngân hàng T12 tại ngân
Sacombank
Branch:00172NHSGTTTB
GIẤY BÁO LÃI
(Từ ngày 01/12/2010 đến hết ngày 31/12/2010)
Kính gửi : Công Ty Cổ Phần Kỹ Thuật Nông Nghiệp Wellhope Việt Nam Chúng tôi đã tính lãi đến cuối ngày 31/12/2010
Tài khoản số :10201000199674 mở tại ngân hàng chúng tôi với lãi suất và số tiền như sau:
Lãi suất (%/năm).Số tiền lãi : 658.333,00VNĐ
Ngân hàng : Sài Gòn thương tín Kính báo
Đơn vị: công ty CPKTNN Wellhope Việt Nam
Địa chỉ: Lo DT, đường Nguyễn Mậu Kiến- KCN Phúc Khánh- Thái Bình
Mẫu số: S03-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái SH TK Số tiền SH NT Nợ Có ……… 27/12 PC56 6 27/12
Phí ngân hàng đầu tư và phát
triển 635 190.080
27/12 PC56
6 27/12
Phí ngân hàng đầu tư và phát (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
triển 112 190.080
31/12 PK22 31/12 Lãi tiền gửi ngân hàng Sài GònThương Tín tháng 12
112
658.333
31/12 PK22 31/12 Lãi tiền gửi ngân hàng Sài GònThương Tín tháng 12
515
658.333
31/12 PK23 31/12 Thu tiền lãi ngân hàng công thương
112
12.500.000
31/12 PK23 31/12 Thu tiền lãi ngân hàng công thương
515
12.500.000
31/12 PK24 31/12 Lãi tiền vay ngân hàng 635 36.522.545
31/12 PK25 31/12 Lãi tiền vay ngân hàng 112 36.522.545
………. Cộng số phat sinh 31.458.190.322 31.458.190.322 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) (Nguồn phòng kế toán) Biểu 2.19: Trích nhật ký chung tháng 12/2010
Đơn vị: công ty CPKTNN Wellhope Việt Nam Địa chỉ: Lo DT, đường Nguyễn Mậu Kiến- KCN Phúc Khánh- Thái Bình
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tài khoản : 515- Doanh thu hoạt động tài chính Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải SHT KĐƯ Số tiền SH NT Nợ có Số dư đầu kỳ ……… 31/12 PK22 31/12 Lãi tiền gửi ngân hàng sài
gòn thường tín tháng 12
112 658.333
31/12 PK23 31/12 Thu tiền lãi ngân hàng công thương
112 12.500.000
……… 31/12 PKT28 31/12 K/C doanh thu doạt động
tài chính tháng 12 37.018.057 Cộng số phát sinh 37.018.057 37.018.057 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên)
(Nguồn số liệu phòng kế toán)
Đơn vị: công ty CPKTNN Wellhope Việt Nam Địa chỉ: Lo DT, đường Nguyễn Mậu Kiến- KCN Phúc Khánh- Thái Bình
Mẫu số: S03b-DN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tài khoản : 635- Chi phí hoạt động tài chính Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải SHT KĐƯ Số tiền SH NT Nợ có Số dư đầu kỳ ……… 27/12 PKT24 27/12 Phí ngân hàng đầu tư và
phát triển
112 190.080
31/12 PKT25 31/12 Lãi tiền vay ngân hàng 112 36.522.545 ………. 31/12 PKT29 31/12 K/C chi phí tài chính 911 129.342.257 Cộng số phát sinh 129.342.257 129.342.257 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên)
(Nguồn số liệu phòng kế toán)
2.2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
+ Kết quả hoạt động kinh doanh + Kết quả hoạt động tài chính + Kết quả hoạt động khác
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng +TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
+ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
2.2.5.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Phiếu kế toán
- Sổ cái TK 911,421,821
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng
TK911 – Xác định kết quả kinh doanh:
Dùng để phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.
2.2.5.3. Quy trình hạch toán
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ. Kết quả kinh doanh cũng là cơ sở để doanh nghiệp tự đánh giá khả năng sản xuất kinh doanh, từ đó có những phân tích đúng đắn, hợp lý cho quá trình kinh doanh của mình.
Hạch toán kết quả kinh doanh của Công ty dựa trên việc hạch toán các TK 511, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811.
Sau khi bù trừ hai bên Nợ - Có trên TK 911, xác định số chênh lệch “Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí” kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty như sau:
TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.
Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí) = 0 (Bên Nợ = Bên Có) => Doanh nghiệp hòa vốn.
Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí) < 0 (Bên Nợ > Bên Có)
=> Doanh nghiệp bị lỗ, số chênh lệch được kết chuyển sang bên Nợ của TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.
Đơn vị: công ty CPKTNN Wellhope Việt Nam
Địa chỉ: Lo DT, đường Nguyễn Mậu Kiến- KCN Phúc Khánh- Thái Bình
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số 28 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Nội dung TK Nợ TKCó Số Tiền
Kết chuyển doanh thu
1 Doanh thu bán hàng 511 911 3.306.329.841
2 Doanh thu hoạt động tài chính 515 911 37.018.057
Cộng 3.343.347.898
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập phiếu
Đơn vị: công ty CPKTNN Wellhope Việt Nam
Địa chỉ: Lo DT, đường Nguyễn Mậu Kiến- KCN Phúc Khánh- Thái Bình
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số 29
STT Nội dung TK Nợ TKCó Số Tiền
Kết chuyển chi phí
1 Giá vốn hàng bán 911 632 2.098.435.667
2 Chi phí hoạt động tài chính 911 635 129.342.257
3 Chi phí bán hàng 911 641 231.098.124
4 Chi phí QLDN 911 642 128.264.400
Cộng 2.587.140.448
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu
Đơn vị: công ty CPKTNN Wellhope Việt Nam
Địa chỉ: Lo DT, đường Nguyễn Mậu Kiến- KCN Phúc Khánh- Thái Bình
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số 30
STT Nội dung TK Nợ TKCó Số Tiền
1 Kết chuyển thuế TNDN 911 8211 189.051.863
Cộng 189.051.863
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu
Đơn vị: công ty CPKTNN Wellhope Việt Nam Địa chỉ: Lo DT, đường Nguyễn Mậu Kiến- KCN Phúc Khánh- Thái Bình
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản : 911- Xác định kết quả kinh doanh Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải SHT KĐƯ Số tiền SH NT Nợ có Số dư đầu kỳ 31/12 PKT29 31/12 K/C giá vốn hàng bán 632 2.098.435.667 31/12 PKT29 31/12 K/C chi phí tài chính 635 129.342.257 31/12 PKT29 31/12 K/C chi phí bán hàng 641 231.098.124 31/12 PKT29 31/12 K/C chi phí QLDN 642 128.264.400 31/12 PKT29 31/12 K/C doanh thu bán hàng 511 3.306.329.841 31/12 PKT29 31/12 K/C doanh thu tài chính 515 37.018.057 31/12 PKT30 31/12 K/C chi phí thuế TNDN 8211 189.051.863
31/12 PKT31 31/12 K.C lợi nhuận sau thuế 421 567.155.588
Cộng số phát sinh 3.343.347.898 3.343.347.898 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) (Nguồn số liệu phòng kế toán)
Đơn vị: công ty CPKTNN Wellhope Việt Nam Địa chỉ: Lo DT, đường Nguyễn Mậu Kiến- KCN Phúc Khánh- Thái Bình
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tài khoản : 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng NTG S Chứng từ Diễn giải SHT KĐƯ Số tiền SH NT Nợ có Số dư đầu kỳ 31/12 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp 3334 189.051.863 31/12 31/12 K/C chi phí thuế TNDN 911 189.051.863 Cộng số phát sinh 189.051.863 189.051.863 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên)
(Nguồn số liệu phòng kế toán)
Đơn vị: công ty CPKTNN Wellhope Việt Nam Địa chỉ: Lo DT, đường Nguyễn Mậu Kiến- KCN Phúc Khánh- Thái Bình
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tài khoản : 421- Lợi nhuận sau thuế Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải SHT KĐƯ Số tiền SH NT Nợ có Số dư đầu kỳ 2.433.973.473 31/12 31/12 K/C lợi nhuận sau thuế 911 567.155.588
Cộng số phát sinh 567.155.588 Số dư cuối kỳ 3.001.129.061 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) (Nguồn số liệu phòng kế toán)
Đơn vị: công ty CPKTNN Wellhope Việt Nam Địa chỉ: Lo DT, đường Nguyễn Mậu Kiến- KCN Phúc Khánh- Thái Bình
Mẫu số: B02b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2010
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 VI.25
38.546.329.841 26.012.178.956
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 0 0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 VI.27 38.546.329.841 26.012.178.956 4.Giá vốn hàng bán 11 VI.28 30.034.864.238 18.963.980.169 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 8.511.465.603 7.048.198.787
6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 479.890.500 226.890.192 7.Chi phí tài chính 22 VI.30 1.348.123.200 1.034.290.100
-Trong đó: chi phí lãi vay 23 980.452.137 789.430.126
8.Chi phí bán hàng 24 2.133.265.000 1.357.099.125
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.221.439.564 832.576.226 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh ( 30 = 20 + (21-22) - (24+25) ) 30 4.288.528.339 4.051.123.528 11.Thu nhập khác 31 376.122.561 157.332.400 12.Chi phí khác 32 663.134.486 621.229.753 13. Lợi nhuận khác 40 (287.022.925) (363.897.353)
14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
50
4.001.505.414 3.687.226.178 15.Chi phí thuế TNDN hiện
hành
51 VI31
1.000.376.354 1.032.323.330 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32
16.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60= 50-51- 52)
60
3.001.129.061 2.654.802.848
18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Lập ngày 28 tháng 01 năm 2011 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu phòng Kế toán)
Chƣơng 3:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆP
WELLHOPE VIỆT NAM
3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Kỹ Thuật Nông Nghiệp Wellhope Việt quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Kỹ Thuật Nông Nghiệp Wellhope Việt Nam
Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật nông Nghiệp Wellhope Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và chế biến thức ăn gia súc, tự nghiên cứu chế biến và tiến hành đưa vào sản xuất. Với nhu cầu ngày càng lớn và khó tính của thị trường, phải cạnh tranh với nhiều công ty sản xuất thức ăn chăn nuôi khác. Qua nhiều năm phấn đấu không ngừng vươn lên, công ty cổ phần kỹ thuật nông nghiệp Wellhope Việt Nam đã chứng minh được vị thế của mình trên thị trường và trong ngành chế biến thức ăn chăn nuôi gia súc. Hiện nay mặt hàng thức ăn chăn nuôi gia súc của công ty khá đa dạng và phong phú với nhiều chủng loại. Các mặt hàng thức ăn chăn nuôi gia súc của công ty bao gồm các sản phẩm đậm đặc và hỗn hợp dành cho lợn, gà, vịt ở các thời kỳ khác nhau đáp ứng được nhu cầu của thị trường như: G6 - dành cho gà lông màu từ một ngày tuổi, L12 - dành cho lợn tập ăn, V888 - dành cho vịt ngan đẻ…
Đến nay công ty đã trở thành một doanh nghiệp sản xuất có uy tín trên thị trường trong và ngoài nước. Sản phẩm của công ty luôn được người tiêu dùng ưa chuộng và đánh giá cao cả về chất lượng, mẫu mã, giá cả. Trong những năm qua tập thể công ty đã không ngừng phấn đấu để xây dựng công ty ngày một vững mạnh hơn xứng đáng với thương hiệu “ QMC chỉ có chất lượng vàng”.Để đạt được những thành tựu đó phải kể đến công sức lao động của cán bộ công nhân viên toàn công ty nói chung và đặc biệt là phòng kế toán tài chính nói riêng đã đóng vai trò hết sức quan trọng trong thành tựu chung mà Công ty đã đạt được thời gian qua. Nhìn chung bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty
là một doanh nghiệp có quy mô lớn, địa bàn hoạt động rộng.Công ty đã thực hiện chuyên môn hóa lao động kế toán, mỗi người phụ trách một phần hành cụ thể, không chồng chéo đảm bảo trách nhiệm của từng người trong công việc và thực hiện hiệu quả nhiệm vụ được giao.
3.1.1.Tình hình tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp.
Hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một nội dung quan trọng trong công tác kế toán của Công ty cổ phần kỹ thuật nông nghiệp Wellhope Việt Nam. Bởi lẽ, nó liên quan đến việc xác định kết quả các khoản thu nhập thực tế vào phần phải nộp cho NSNN. Đồng thời nó phản ánh sự vận động của tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh bên cạnh việc cung cấp các thông tin cho các cơ quan chức năng như cơ quan thuế, ngân hàng…cung cấp đầy đủ thông tin cho ban lãnh đạo doanh nghiệp, giúp ban giám đốc doanh nghiệp có những quyết định về hoạt động về hoạt động sản xuất kinh doanh và chiến lược nắm bắt thị trường kịp thời, đúng đắn và hiệu quả.
Về hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức “sổ nhật ký chung”. Đây là hình thức sổ được áp dụng khá phổ biến. Hình thức sổ kế toán này có nhiều ưu điểm phù hợp với điều kiện kế toán chung của công ty, hạn chế được số lượng sổ sách công kềnh, giảm bớt được khối lượng ghi chép, dễ hiểu, dễ làm, phù hợp với trình độ kế toán của công ty.
Doanh nghiệp đang áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và quy mô của doanh nghiệp. Mặt khác, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp này theo dõi được thường xuyên, liên tục tình hình nhập xuất giúp cho việc quản lý dễ dàng hơn,