XÂY DỰNG VẬN TẢI PHÚC THỊNH
2.2.5.4.Ví dụ minh họa(Phụ lục)
Thịnh.
2.2.6.1.Nội dung của xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh.
Cuối kỳ kế toán thực hiện khai báo các bút toán kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập khác, chi phí khác sang Tài khoản 911. Đồng thời, kế toán tạo bút toán kết chuyển lỗ hoặc lãi.
Thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc xác định khi Công ty tiến hành nộp thuế, lúc đó thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc tính và kế toán định khoản bằng bút toán Nợ TK 421 – Có TK 3334.
2.2.6.2.Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán
Tài khoản sử dụng
- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh - TK 421 - Lợi nhuận chƣa phân phối.
2.2.6.3.Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh.
Căn cứ vào các phiếu kế toán kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập khác, chi phí khác,
công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh
lỗ hoặc lãi kế toán vào Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, Chứng từ ghi sổ, sổ Cái TK 911.
2.2.6.4.Ví dụ minh hoạ.
Xác định kết quả kinh doanh quý 4 năm 2010.
- Bút toán kết chuyển đƣợc thực hiện lần lƣợt qua các Phiếu kế toán 111 (Biểu số 2.28), Phiếu kế toán số 112 (Biểu số 2.29), Phiếu kế toán số 113, 114 (Biểu số 2.30), Phiếu kế toán số 115, 116 (Biểu số 2.31). Từ số liệu trên vào Chứng từ ghi sổ số 131 (Biểu số 2.32), Chứng từ ghi sổ số 132 (Biểu số 2.33), Sổ cái TK 911 (Biểu số 2.34).
- Các bút toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanh đƣợc khái quát bằng sơ đồ 2.10 sau đây:
TK 632 TK 911 TK 511
TK 515
TK 421
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí QLDN 6.968.972.494 đồng
Kết chuyển doanh thu BH và CCDV 7.754.919.097 đồng
250.223.619 đồng
Kết chuyển doanh thu HĐTC 5.136.159 đồng 448.359.903 đồng Kết chuyển lãi 92.499.240 đồng TK 635 TK 642
công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh
Nội dung Tài
khoản việc Vụ PS nợ PS có Kết chuyển doanh thu bán 511 7.754.919.097 hàng và cc dịch vụ Q4 911 7.754.919.097 Cộng 7.754.919.097 7.754.919.097 Nội dung Tài khoản Vụ việc PS nợ PS có Kết chuyển doanh thu hoạt 515 5.136.159
động tài chính Q4 911 5.136.159 Cộng 5.136.159 5.136.159 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số: 111
Bằng chữ: Bảy tỷ bảy trăm lăm mƣơi bốn triệu chín trăm mƣời chín không trăm chín mƣơi bảy VND
Biểu số 2.28 - Phiếu kế toán số 111
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Số: 112 CÔNG TY CP XÂY DỰNG VẬN TẢI PHÚC THỊNH
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VẬN TẢI PHÚC THỊNH
Bằng chữ: Năm triệu một trăm ba mƣơi sáu nghìn một trăm năm mƣơi chín VND
công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VẬN TẢI PHÚC THỊNH
Nội dung Tài
khoản việc Vụ PS nợ PS có Kết chuyển giá vốn 911 6.968.972.494 hàng bán Quý 4 632 6.968.972.494
Cộng 6.968.972.494 6.968.972.494
Bằng chữ: Sáu tỷ chín trăm sáu mƣơi tám triệu chín trăm bảy mƣơi hai nghìn bốn trăm chín mƣơi bốn VND
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VẬN TẢI PHÚC THỊNH
Nội dung khoản Tài việc Vụ PS nợ PS có Kết chuyển chi phí tài 911 250.223.619 chính Quý 4 635 250.223.619 Cộng 250.223.619 250.223.619 Ngày 31 tháng 12.năm 2010 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số: 113 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số: 114
công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh
Nội dung Tài
khoản Vụ việc PS nợ PS có Xác định kết quả kinh 911 92.499.240 doanh Qúy 4 4212 92.499.240 Cộng 92.499.240 92.499.240
Bằng chữ: Chín mƣơi hai triệu bốn trăm chín mƣơi chín nghìn hai trăm bốn mƣơi VND
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Nội dung khoản Tài việc Vụ PS nợ PS có
Kết chuyển chi phí 911 448.359.903 QLDN Quý 4 642 448.359.903 Cộng 448.359.903 448.359.903 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số: 115
Bằng chữ: Bốn trăm bốn mƣơi tám triệu ba trăm năm mƣơi chín nghìn chín trăm linh ba VND
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Số: 116
Biểu số 2.31 - Phiếu kế toán số 115,1 16
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VẬN TẢI PHÚC THỊNH
công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh
Số: 131
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có
K/c giá vốn Qúy 4 911 632 6.968.972.494
K/c chi phí QLDN Quý 4 911 642 448.359.903 K/c chi phí tài chính Quý 4 911 635 250.223.619 Xác định kết quả kinh doanh Qúy 4 911 4212 92.499.240
Tổng cộng 7.760.055.256
Lập,ngày....tháng...năm...
NGƢỜI LẬP BIỂU KTTRƢỞNG THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Số: 132
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có
K/c doanh thu hoạt động tài chính Q4 515 911 5.136.159 K/c doanh thu bán hàng và cung cấp 511 911 7.754.919.097
dịch vụ Qúy 4
Tổng cộng 7.760.055.256
Lập,ngày....tháng...năm...
NGƢỜI LẬP BIỂU KTTRƢỞNG THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.32 - Chứng từ ghi sổ số 131
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VẬN TẢI PHÚC THỊNH
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VẬN TẢI PHÚC THỊNH
công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh
Công ty đã xác định đƣợc lợi nhuận trƣớc thuế (Quý 4) là: 92.499.240. Kế toán đã tiến hành phân phối lợi nhuận và xác định số thuế TNDN phải nộp cho NSNN là : 92.499.240 x 25% = 23.124.810. Căn cứ vào số thuế tạm nộp là: 8.655.000 kế toán đã nộp bổ sung số thuế còn thiếu cho NSNN là : 14.469.810. Số thuế TNDN phải nộp kế toán đã giảm trực tiếp trên TK 4212. Kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 117 (Biểu số 2.35), từ phiếu kế toán trên kế toán nhập vào Chứng từ ghi sổ số 133 (Biểu số 2.36), sau đó vào Sổ cái TK 421 (Biểu số 2.37).
Tài khoản: 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Số dƣ đầu kỳ: Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ƣ Số tiền Ngày Số PS Nợ PS Có 31/12/10 127 Kết chuyển CPQLDN 642 448.359.903 31/12/10 128 Kết chuyển doanh thu 511 7.754.919.097 31/12/10 129 Kết chuyển DTHĐTC 515 5.136.159 31/12/10 130 Kết chuyển giá vốn 632 6.968.972.494 31/12/10 131 Kết chuyển CPTC 635 250.223.619 31/12/10 132 X/đ kết quả kinh doanh 4212 92.499.240
Tổng phát sinh nợ 7.760.055.256
Tổng phát sinh có 7.760.055.256
Số dƣ cuối kỳ
Biểu số 2.34 - Sổ cái TK 911
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VẬN TẢI PHÚC THỊNH
công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh
Nội dung khoản Tài việc Vụ PS nợ PS có X/đ số thuế TNDN phải 4212 23.124.810
nộp Qúy 4 3334 23.124.810
Cộng 23.124.810 23.124.810
Bằng chữ: Hai mƣơi ba triệu một trăm hai mƣơi bốn nghìn tám trăm mƣời VND Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Số: 133
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có X/đ số thuế TNDN phải 4212 3334 23.124.810 nộp Qúy 4 Tổng cộng 23.124.810 Lập,ngày....tháng...năm...
NGƢỜI LẬP BIỂU KTTRƢỞNG THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Số: 117
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VẬN TẢI PHÚC THỊNH
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VẬN TẢI PHÚC THỊNH
Biểu số 2.36 – Chứng từ ghi sổ 133 Biểu số 2.35 – Phiếu kế toán số 116
công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh
2.3.Đánh giá chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh.