2. Về những công việc đƣợc giao:
1.3.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN dùng dể phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…); BHXH, BHYT, KPCĐ…của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại…); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng…).
Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tùy theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp TK 642 có thể được mỏ thêm một số tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản sử dụng: TK 642- “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Chi phí quản lý doanh nghiệp có 7 tiểu khoản:
TK 6421: Chi phí nhân viên TK 6422: Chi phí vật liệu, bao bì TK 6423: Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425: Chi phí bảo hành
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
- Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
- K/c CPQLDN sang TK 911 để tính KQKD hoặc K/c CPQLDN sang TK 142 để chờ phân bổ.
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
Trường hợp doanh nghiệp sản xuất có chu kỳ sản xuất dài trong kỳ không có (hoặc có ít sản phẩm tiêu thụ) hoặc doanh nghiệp thương mại có dự trữ hàng hoá giữa các kỳ có biến động lớn, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng cần phải phân bổ cho hàng hoá còn lại chưa tiêu thụ cuối kỳ. Công thức phân bổ giống như chi phí bán hàng ở mục trên.
Sơ đồ 1.5: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
334
338
Lương của NV QLDN
Các khoản trích theo lg
214
Khấu hao TSCĐ pvụ toàn DN
139
Lập dự phòng phải thu khó đòi
333
331,111,112
Thuế phải nộp nhà nước
Chi phí dvụ mua ngoài
1331 642 111,112 911 Các khoản giảm chi phí K/c CPQLDN