5. Nội dung kết cấu
1.3.4.Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.4.1.Chứng từ kế toán sử dụng:
Các chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ( Mẫu số 01-LĐTL) - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06-TSCĐ)
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC ( Mẫu số 07-VT) - Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTGT-3LL)
- Phiếu chi(Mẫu số 02- TT) - Chứng từ kế toán liên quan.
Hàng ngày dựa vào các chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết, sổ cái TK 641, 642 phụ thuộc vào doanh nghiệp áp dụng theo từng hình thức kế toán. Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào thu nhập để tính lợi nhuận về tiêu thụ trong kỳ. Trường hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ lớn hơn trong khi doanh thu kỳ này nhỏ hơn hoặc chưa có thì chi phí bán hàng được tạm thời kết chuyển vào TK 142 (242) “chi phí trả trước”. Số này sẽ được kết chuyển một lần hoặc nhiều lần ở các kỳ sau khi có doanh thu.
1.3.4.2.Tài khoản sử dụng:
TK641-Chi phí bán hàng: dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh
trong quá trình tiêu thụ sản phẩm.
Kết cấu +Bên nợ:
- Tập hợp các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp.
+Bên có:
- Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ hạch toán
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh, hoặc kết chuyển CPBH vào TK 142(242) “chi phí trả trước” để chờ phân bổ.
TK 641 không có số dư cuối kỳ và có 7 TK cấp 2 như sau: - 6411: Chi phí nhân viên mua hàng
- 6412: Chi phí vật liệu bao bì - 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
- 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong bán hàng - 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm
- 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài - 6418: Chi phí khác bằng tiền.
TK642-Chi phí quản lý doanh nghiệp: dùng để phản ánh các chi quản lý
chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch toán
Kết cấu +Bên nợ:
- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ, số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả, dự phòng trợ cấp việc làm.
+Bên có:
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh hoặc kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 142 “chi phí trả trước” để chờ phân bổ.
TK 642 không có số dư cuối kỳ và có 8 TK cấp 2 như sau: - 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- 6422: Chi phí vật liệu quản lý - 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - 6425: Thuế, phí, lệ phí
- 6426: Chi phí dự phòng
- 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - 6428: Chi phí khác bằng tiền
1.3.4.3.Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.5: Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
152,153 641,642 111,112 Chi phí NVL, CCDC
133 Các khoản phát sinh giảm chi phí BH và QLDN 334,338
Chi lương và các 911 khoản trích theo lương
K/c chi phí bán hàng 214 K/c chi phí QLDN Khấu hao TSCĐ của bộ phận
BH và QLDN
142, 242, 335 335 Phân bổ dần
Chi phí trích trước Hoàn trả lập dự phòng phải trả
111, 112, 331
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí điện ,nước