Các chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu chi, ủy nhiệm chi.
- Các chứng từ khác có liên quan.
Các tài khoản kế toán sử dụng: TK 811- Chi phí khác. TK 111- Tiền mặt.
(Nếu có) Thu nhập thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ
- Khi thu đƣợc các khoản nợ khó đòi - Thu tiền phạt KH do vi phạm hợp đồng…
Các khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế TTĐB Đƣợc tài trợ biếu tặng vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ
Các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ nợ, quyết định xóa sổ K/C thu nhập khác TK 111, 112, 131,… TK 152, 156, 211… TK 111, 112 TK 711 TK 911 TK 331, 338 TK 111, 112 TK 333 (33311)
Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:
Giá trị hao mòn
K/C chi phí khác
Chi cho tài trợ, viện trợ, biếu tặng
Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng, vi phạm pháp luật
Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
Thuế GTGT (nếu có)
Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ Ghi giảm TSCĐ dùng cho hđsxkd khi thanh lý, nhƣợng bán TK 111, 112, 331,… TK 214 TK 911 TK 811 TK 211, 213 TK 333 TK 111, 112, 152,… TK 111, 112,… TK 133
K/C chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh > tài sản thuế TNDN hoãn lại đƣợc
hoàn nhập trong năm Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn
lại phải trả phát sinh trong năm > số thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc
hoàn nhập trong năm
TK 821 (8211)
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm < số
thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
TK 911 TK 347
TK 243 TK 347
TK 243
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh < tài
sản thuế TNDN hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm
TK 911
K/C chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212
1.3.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 1.3.5.1 Kế toán Chi phí thuế TNDN:
Các chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu kế toán.
Các tài khoản kế toán sử dụng:
TK 821- Chi phí thuế TNDN. Trong đó: - TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành. - TK 8212- Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:
TK 821 (8211)
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hớn Số phải nộp K/C chi phí thuế TNDN hiện hành Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (Doanh nghiệp xác định) TK 333 (3334) TK 911
Sơ đồ hạch toán Tài khoản Chi phí thuế TNDN hiện hành
1.3.5.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Các chứng từ kế toán sử dụng:
- Các phiếu kế toán thực hiện bút toán kết chuyển.
Các tài khoản kế toán sử dụng:
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh. TK 421- Lợi nhuận chƣa phân phối.
TK 821 (8211) TK 632 K/C lãi K/C lỗ TK 421 TK 511 TK 911 TK 641, TK 642 K/C Thu nhập khác TK 711 TK 811 K/C Doanh thu HĐTC TK 635 K/C Doanh thu bán hàng K/C Giá vốn hàng bán K/C Chi phí bán hàng, Chi phí QLDN TK 515 K/C Chi phí tài chính K/C Chi phí khác K/C chi phí thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ hạch toán Tài khoản Xác định kết qủa kinh doanh
1.4 Hệ thống sổ và quy trình luân chuyển chứng từ:
Các doanh nghiệp thuộc mọi loại hình, mọi lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh, mọi thành phần kinh tế đều căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, khối lƣợng công việc kế toán, số lƣợng và trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán để lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp.
Chứng từ kế toán
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế
toán chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng hợp
chi tiết Bảng cân đối số
Sổ Nhật ký đặc biệt
Doanh nghiệp có thể áp dụng một trong năm hình thức kế toán sau: - Hình thức kế toán Nhật ký chung.
- Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ cái. - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. - Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ. - Hình thức kế toán trên máy vi tính.