3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
3.5.7.Tính lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại bộ phận quản lý:
Việc Công ty không tiến hành hạch toán các khoản trích theo lƣơng đối với công nhân viên ký hợp đồng lao động từ 12 tháng trở lên là vi phạm chế độ. Đồng thời, điều đó không hợp lý vì nó gây ra biến động về chi phí cho doanh nghiệp. Việc không trích các khoản trích theo lƣơng sẽ làm giảm chi phí của danh nghiệp, dẫn đến số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ tăng lên.
Công ty tính lƣơng cho bộ phận bán hàng theo hợp đồng. Doanh nghiệp sử dụng hệ số lƣơng theo quy định riêng của công ty.
Phƣơng pháp hạch toán nhƣ sau: - Tính lƣơng:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Lƣơng phải trả CNV
- Các khoản trích theo lƣơng:
+ Trừ vào lƣơng của cán bộ nhân viên: Nợ TK 334: Phải trả CNV
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác (Trừ 8,5% lƣơng), chi tiết: Bảo hiểm xã hội(6%), Bảo hiểm y tế(1,5%), Bảo hiểm thất nghiệp(1%)
+ Tính vào chi phí:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác (Trừ 22% vào chi phí), chi tiết: Kinh phí Công đoàn: 2%, Bảo hiểm xã hội: 16%, Bảo hiểm y tế: 3%, Bảo hiểm thất nghiệp: 1%
Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 112 Riêng với Bảo biểm thất nghiệp: Theo quy định của luật bảo hiểm xã hội thì mức đóng bảo hiểm thất nghiệp đƣợc quy định nhƣ sau: ngƣời lao động đóng bảo hiểm thất nghiệp bằng 1% tiền lƣơng, tiền công tháng; doanh nghiệp đóng bằng 1% quỹ tiền lƣơng, tiền công tháng và Nhà nƣớc sẽ hỗ trợ từ ngân sách bằng 1% quỹ tiền lƣơng, tiền công tháng.
Doanh nghiệp trích lƣơng trên nguyên tắc sau: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp trích trên lƣơng cơ bản. Kinh phí công đoàn trích trên lƣơng thực tế.
Công thức:
Lƣơng cơ bản theo ngày công thực tế =
Lƣơng cơ bản
24 ngày x
Ngày công thực tế
Tổng lƣơng = Lƣơng cơ bản theo ngày công thực tế +
Các khoản phụ cấp
Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 113
CÔNG TY TNHH TMDV NAM CƢỜNG 200 Cầu Đất, Ngô Quyền, Hải Phòng
BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG Tháng 5/2010 S T T Họ và tên Chức danh Lƣơng 1 NC Ngày công thực tế Lƣơng cơ bản theo ngày công thực tế Phụ cấp Tổng lƣơng Tạm ứng Thƣởng Thực lĩnh Ký nhận
1 Trần Hoài Nam Giám đốc 100.000 26 2.600.000 300.000 2.900.000 2.900.000 2 Ngô Vi Quang PGĐ 75.000 26 1.950.000 250.000 2.200.000 2.200.000 3 Trần Văn Minh Kỹ thuật 65.000 26 1.690.000 200.000 1.890.000 1.890.000 4 Nguyễn Minh Khôi Kỹ thuật 55.000 26 1.430.000 100.000 1.530.000 1.530.000 5 Bùi Đức Nam Kỹ thuật 55.000 26 1.430.000 100.000 1.530.000 1.530.000 6 Phạm Xuân Thành Kỹ thuật 60.000 26 1.560.000 100.000 1.660.000 1.660.000 7 Đinh Văn Cuờng Kỹ thuật 50.000 26 1.300.000 100.000 1.400.000 1.400.000 8 Vũ Thị Hồng Nhung Kế Toán 55.000 26 1.430.000 200.000 1.630.000 1.630.000
Tổng cộng 515.000 208 13.390.000 1.350.000 14.740.000 - - 14.740.000
Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên)
Hải Phòng, ngày 31 tháng 5 năm 2010
Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 114
Trình tự hạch toán:
- Tính lƣơng tháng 5 cho bộ phận quản lý Nợ TK 642 : 14.740.000 Có TK 334 : 14.740.000
- Trích các khoản trích theo lƣơng Nợ TK 642 : 3.095.400 Nợ TK 334 : 1.105.500 Có TK 338 : 4.200.900 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- DN nên áp dụng chính sách bảo hiểm thất nghiệp cho cán bộ công nhân viên, cụ thể với bộ phận quản lý, doanh nghiệp định khoản nhƣ sau:
Nợ TK 642 : 3.242.800 Nợ TK 334 : 1.252.900 Có TK 338 : 4.495.700
Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 115