5. KHẤU TRỪ THUẾ
Nếu cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã Nếu cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã chịu thuế TTĐB thì khi kê khai thuế ở khâu sản xuất sẽ được khấu chịu thuế TTĐB thì khi kê khai thuế ở khâu sản xuất sẽ được khấu
trừ số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu
trừ số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu tương ứng với số sản tương ứng với số sản
phẩm đã tiêu thụ
phẩm đã tiêu thụ..
Theo công thức:Theo công thức:
Thuế TTĐB Phải nộp = Số thuế TTĐB phải nộp của hàng xuất kho tiêu thụ trong kỳ - Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu mua
vào tương ứng số hàng xuất kho
tiêu thụ trong kyø
Nguyên liệu Quy trìnhsản xuất Sản phẩm
Thuế TTĐB 1 Thuế TTĐB 2
Thuế TTĐB 2 - Thuế TTĐB 1 Thuế TTĐB phải nộp =
5. KHẤU TRỪ THUẾ
5. KHẤU TRỪ THUẾ
Ví dụ:
Ví dụ: Tại 1 cơ sở sản xuất rượu thuốc có tình hình như sau: Tại 1 cơ sở sản xuất rượu thuốc có tình hình như sau: - Nhập khẩu 10.000 lít rượu nguyên liệu, thuế TTĐB đã nộp
- Nhập khẩu 10.000 lít rượu nguyên liệu, thuế TTĐB đã nộp
khi nhập khẩu 250 trđ.
khi nhập khẩu 250 trđ.
- Xuất kho 8.000 lít rượu nguyên liệu để sản xuất 16.000
- Xuất kho 8.000 lít rượu nguyên liệu để sản xuất 16.000
chai rượu thuốc.
chai rượu thuốc.
- Xuất bán 14.000 chai rượu thuốc với giá bán chưa có thuế
- Xuất bán 14.000 chai rượu thuốc với giá bán chưa có thuế
GTGT 54.000 đ/chai.
GTGT 54.000 đ/chai.
Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB cơ sở sản xuất rượu phải Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB cơ sở sản xuất rượu phải nộp? Biết rằng, thuế suất thuế TTĐB của rượu đóng chai
nộp? Biết rằng, thuế suất thuế TTĐB của rượu đóng chai
45%.
45%.
Thuế TTĐB phải nộp là:Thuế TTĐB phải nộp là: = = [(14.000chai x 54.000đ/c)/(1 + 45%)]x45%[(14.000chai x 54.000đ/c)/(1 + 45%)]x45% - 250tr x - 250tr x (8.000/10.000)x(14.000/16.000) (8.000/10.000)x(14.000/16.000) = 234.620.690đ – 175.000.000đ = 59.620.690đ = 234.620.690đ – 175.000.000đ = 59.620.690đ
6. HOÀN THUẾ
6. HOÀN THUẾ