25/5 40 25/5 Tiền ăn phải trả cho công nhân sản xuất áo hè 334 14.410.332 25/5 43 25/
5
Các khoản trích theo lương của công nhân sản xuất áo hè 338 5.263.874 25/5 44 25/ 5
Các khoản trích theo lương của công nhân sản xuất quần kaki
338 7.158.934
25/5 46 25/5 5
Các khoản trích theo lương của công nhân sản xuất áo
hè 25/5
47 25/5 5
Các khoản trích theo lương của công nhân sản xuất áo hè
338 26398524
30/5
74 30/5 5
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản xuất áo hè
154 3.371.874
30/5
75 30/5 5
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản xuất quần kaki
154 4586734
30/5 76 30/5 5
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản xuất áo hè
154 13529864
30/5 77 30/5 5
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản xuất quần hè
154 199060797
Cộng chuyển sang trang sau
383867039 38386703964 64
2.2.3.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí quản lý chung là những chi phí quản lý phục vụ sản xuất và những chi phí sản xuất khác ngoài 2 khoản chi phí NL, VL trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh ở phân xưởng bộ phận sản xuất.
Tại công ty May Chiến Thắng chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Tiền lương và các khoản phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng - Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng
-Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh như điện, nước.
Chi phí sản xuất chung tại công ty được tập chung cho toàn công ty sau đó được phân bổ cho từng loại sản phẩm của trình tự đặt hàng. Để thuận tiện cho công tác quản lý và kế toán chi phí sản xuất chung. Kế toán mở các sổ chi tiết của TK 627: CPSXC
+ Sổ chi tiết TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng + Sổ chi tiết TK 6272 - Chi phí nguyên liệu
+ Sổ chi tiết TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ + Sổ chi tiết TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + Sổ chi tiết TK 6278 - Chi phí khác bằng tiền a. Chi phí nhân viên phân xưởng (TK 6271)
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương.
Cụ thể trong tháng 5/2006 các khoản và trả nhân viên phân xưởng và các khoản trích theo lương là:
- Tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng (được ghi trên sổ nhật ký)
Nợ TK 627 (6271) 49.055.000 Có TK 334: 49.055.000
- Tiền ăn ca phải trả cho nhân viên phân xưởng Nợ TK 6271 (6271) 4.171.200
Có TK 334: 4.171.200
- Tiền BHXH, BHYT, KPCĐ (ghi trên biểu số 12) quy định trên tiền lương thực tế phải trả cho nhân viên phân xưởng tính vào chi phí sản xuất chung). Nợ TK 627 (6271): 9.320.450 Có TK 338: 9.320.450 Có TK 3382: 981. 100 Có TK 3383: 7.358.250 TK 3384: 981.100
Cuối kỳ kết chuyển chi phí những phân xưởng Nợ TK 154 62.546.650
Có TK 627 (6271): 62.546.650
Biểu đồ số 14:
Đơn vị: Công ty May Chiến Thắng
Tài khoản: chi phí nhân viên phân xưởng Số liệu TK 6271 Tháng 5 năm 2006 Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải hiệu Số TKĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 25/5 35 25/5 Tiền lương phải trả cho
NVPX
334 49.055.000
25/5 41 25/5 Tiền ăn ca phải trả cho NVPX