Tại Công ty xây dựng và phát triển nông thôn 2 có một đội phụ trách và quản lý máy thi công riêng. Khi công trình thi công cần sử dụng máy thi công thì đội trưởng hoặc đội phó viết đơn đề nghị giao máy. Nếu được phê duyệt thì Công ty sẽ ra quyết định điều động TSCĐ và hai bên sẽ tiến hành bàn giao máy. Ngoài ra Công ty còn sử dụng hình thức thuê ngoài gia công, hoặc thuê máy ngoài. Việc trả chi phí về máy cũng được hạch toán qua TK 1368 và phản ánh qua Bảng kê chứng từ phát sinh bên Có TK 331.
Các nghiệp vụ được hạch toán như sau: - Khi tính toán chi phí sử dụng máy thi công:
Nợ TK 6231 - Chi phí nhân công sử dụng máy thi công Có TK 334
- Khi xuất vật liệu sử dụng cho máy thi công:
Nợ TK 6232 - Chi phí xuất vật liệu sử dụng cho máy thi công Có TK 152 ( chi tiết TK 1521, 1522, 1523, 1524)
- Chi phí thuê ngoài và chi phí khác bằng sử dụng cho máy thi công: Nợ TK 623
Có TK 331…
- Cuối kỳ, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ và các chứng từ khác có liên quan, kế toán kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào TK 154.
Nợ TK 154
Có TK 623
Tại công trình trường PTTH Phan Thị Ràng, do đặc điểm của công trình nên đội tiến hành thuê ngoài (khoán gọn) thực hiện toàn bộ khối lượng công việc có sử dụng đến máy thi công. Kế toán đội dựa vào hợp đồng giao nhận khoán gọn khối lượng, Bản nghiệm thu khối lượng khoán gọn để lập Phiếu chi và dựa vào đó để vào Bảng kê chứng từ phát sinh bên Có TK 136.
Trong tháng 5, tháng 6 năm 2003, thi công công trình phát sinh nghiệp vụ chi phí sử dụng máy thi công. Lấy ví dụ ở tháng 5, tháng 6 năm 2003
* Mẫu biểu:
Tổng công ty XD&PTNT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Công ty XD&PTNT 2 Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc Chi nhánh TP.HCM
TP.Hồ Chí Minh, ngày 07 tháng 04 năm 2003 Công trường: Trường PTTH Phan Thị Ràng
Số 02/HĐKT
HỢP ĐỒNG GIAO NHẬN KHOÁN GỌN KHỐI LƯỢNG Công trình: Trường PTTH Phan Thị Ràng
Đại diện bên giao (A): Hồ Xuân Tình
Địa chỉ: công trình Trường PTTH Phan Thị Ràng Đại diện bên nhận(B): Nguyễn Thanh Nhã
Địa chỉ: Công ty tư vấn thiết kế, Kiên Giang
ĐIỀU 1: Sau khi bàn bạc, hai bên nhất trí giao nhận khoán gọn khối lượng thi công một số hạng mục công trình như sau :
ST T
Hạng mục ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền
1 ép cọc bê tông 15x25x11m
m 1661 26.000 43.186.000
Cộng 43.186.000
ĐIỀU 2: Yêu cầu kỹ thuật
ĐIỀU 3: Chế độ an toàn lao động
Bên B phải đảm bảo an toàn lao động, nếu xảy ra tai nạn lao động thì bên B phải chịu.
ĐIỀU 4:
- Thời gian bắt đầu: Từ khi ký hợp đồng
- Thời điểm hoàn thành: 18 / 5 / 2003
ĐIỀU 5: Chế độ thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt ĐIỀU 6: Thưởng phạt:
- Đảm bảo kỹ thuật: Nếu không đạt theo yêu cầu A, phạt 15% giá trị hợp đồng.
- Đảm bảo thời gian:
Chỉ huy trưởng Kế toán Kỹ thuật
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
*. Biểu:
Tổng công ty XD&PTNT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Công ty XD&PTNT2 Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc Chi nhánh TP.HCM
TP.Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 05 năm 2003 Công trường: Trường PTTH Phan Thị Ràng
Số 01
BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG KHOÁN GỌN
Đại diện bên giao (A): Hồ Xuân Tình
Địa chỉ: công trình Trường PTTH Phan Thị Ràng Đại diện bên nhận(B): Nguyễn Thanh Nhã
Địa chỉ: Công ty tư vấn thiết kế, Kiên Giang
Căn cứ hợp đồng số 02, ngày 07 tháng 04 năm 2003 đã ký giữa hai bên A & B. Đến nay đã làm xong hai bên nhất trí nghiệm thu khối lượng .
BẢNG CHI TIẾT KHỐI LƯỢNG ĐÃ LÀM XONGST ST
T Hạng mục ĐVT
Khối
lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú 1 ép cọc bê tông
15x25x11m
Cộng 43.186.000
- Về thời gian: Đạt theo yêu cầu bên A
- Về chất lượng: Tốt
- Về thưởng phạt: Không có
ĐẠI DIỆN BÊN GIAO ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN
Chỉ huy trưởngKế toán Kỹ thuật
(ký, họ tên) (Ký, tên) (Ký, tên)
Cuối tháng hoặc cuối quý căn cứ vào các bản nghiệm thu khối lượng khoán gọn để tổng hợp lại số tiền thuê máy phải trả, kế toán ghi:
Nợ TK 623
Có TK 331
Khi chi trả tiền, kế toán ghi: Nợ TK 331
* Mẫu biểu CT: Trường PTTH
Phan Thị Ràng PHIẾU CHI Số 02 Nợ: 331
Ngày 10 tháng 06 năm 2003 Có: 136 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thanh Nhã
Địa chỉ: Công ty tư vấn thiết kế, Kiên Giang
Lý do chi: Thanh toán tiền hợp đồng ép cọc bê tông
Số tiền: 43.186.000 ( Viết bằng chữ bốn ba triệu một trăm tám mươi sáu ngàn đồng chẵn )
Kèm theo:……….. chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 06 năm 2003
Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên)(ký, họ tên)(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Dựa vào Phiếu chi, định kỳ kế toán đội lên Bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 136. Hàng tháng, kế toán đội gửi chứng từ và Bảng kê có liên quan về phòng kế toán Công ty.
Tại phòng kế toán Công ty, kế toán theo dõi khoán sẽ lên các Chứng từ ghi sổ sau đó kế toán tổng hợp sẽ tiến hành vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cái TK 623
* Biểu:
Công xây dựng và phát triển nông thôn 2 Chi nhánh TP.HCM
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 44
Ngày 30 tháng 06 năm 2003
Chứng từ Trích yếu Số liệu TK Số tiền Ghi
chú Số Ngày Nợ Có Hoàn chứng từ tháng 6 năm 2003 công trình trường PTTH Phan Thị Ràng 6237 1368 43.186.000 43.186.000 Kèm theo: ………chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(ký, rõ họ tên) (ký, rõ họ tên)
* Biểu:
Công xây dựng và phát triển nông thôn 2 Chi nhánh TP.HCM
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 48
Ngày 30 tháng 06 năm 2003 Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
Kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh dở
154
6237
43.186.000 43.186.000
dang công trình trường PTTH Phan Thị Ràng
Cộng
Kèm theo : ………chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
* Biểu: Sổ cái TK 623
SỔ CÁI TK 623
Chi phí sử dụng máy thi công Năm 2003 CTGS Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 45 … 48 30/06 … 30/06
Chi phí máy thi công …
Kết chuyển chi phí máy thi công 1368 … 154 43.186.000 … … … … 43.186.000 Cộng 43.186.000 43.186.000